Некоторые нюансы заполнения формы 220.00 за 2016 год

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке, обязаны до 31 марта сдать Декларацию по ИПН (форма 220.00) за 2016 год. Нюансы, которые следует учесть при заполнении данной формы.

Раздел «Доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период»

Доход от реализации

В строке 220.00.001 указывается доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса.

В данной строке отражаются доходы от реализации товаров, работ, услуг в отчетном периоде. Также в доходы включаются доходы:

– в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям РЕПО;

– вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

– роялти;

– доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества.

У ИП – плательщика НДС все доходы в форме 220.00 отражаются без НДС.

Важно

Если индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС и представляет Декларацию по НДС (форма 300.00), то перед сдачей формы 220.00 необходимо произвести сверку по доходам между данными форм 220.00 и 300.00. В случае расхождения доходов в этих формах налоговый орган может направить уведомление ИП, сообщающее об этом. Но если ИП делал сверку перед сдачей формы 220.00, у него не будет никаких затруднений с подачей пояснений.

Расхождения по доходам между данными форм 220.00 и 300.00 возникают, если ИП переходит с упрощенного режима налогообложения на обще­установленный режим в середине отчетного периода. Как учитывать доходы для отражения в декларации в данной ситуации?

В этом случае в Декларацию по ИПН включаются только те доходы, которые налогоплательщик получит в периоде действия общеустановленного режима.

Если ИП перешел на общеустановленный режим налогообложения с 1 июня, он учитывает доходы в форме 220.00 за период с 1 июня по 31 декабря отчетного года.

Доход от прироста стоимости

В строке 220.00.002 указывается доход от прироста стоимости, определяемый в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса.

В частности, доход от прироста стоимости образуется при реализации земельных участков, объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования.

При реализации активов, не подлежащих амортизации, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

При передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью актива, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и первоначальной стоимостью.

Справка

Учет доходов ведется по методу начисления, согласно которому доходы отражаются в момент совершения операции (реализации), но никак не на дату получения оплаты от покупателя.

Первоначальной стоимостью земельных участков, объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, активов со сроком службы более одного года, не используемых в деятельности, направленной на получение дохода, активов со сроком службы более одного года, не относимых к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 1-1 пункта 2 статьи 116 Налогового кодекса, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

– затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом, за исключением затрат, указанных в подпункте 14 статьи 115 Налогового кодекса;

– затрат (расходов), отнесенных на вычеты в соответствии с частью второй пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса;

– затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пунктов 6 и 13 статьи 100, а также статей 101–114 Налогового кодекса;

– амортизационных отчислений.

Прочие доходы

В строке 220.00.003 указываются прочие доходы налогоплательщика, включаемые в доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период в соответствии с Налоговым кодексом.

Прочие доходы – это:

– доход от выбытия фиксированных активов (основных средств);

– штрафы, пени;

– безвозмездно полученное имущество;

– доход по сомнительным обязательствам (долг перед другими компаниями, не погашенный в течение трех лет;

– превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.

Для расшифровки всех видов доходов к форме 220.00 необходимо приложить налоговый регистр с расшифровкой по видам доходов. Форму налогового регистра необходимо разработать самостоятельно.

Раздел «Вычеты»

Вычеты, отраженные в Декларации по ИПН, и расходы по бухгалтерскому учету не всегда совпадают. Это нормально. Такие разницы возникают при отнесении на расходы сумм налогов, сумм амортизации и других расходов, которые налогоплательщик отражает в бухгалтерском учете, а в налоговом отнести на вычеты не может.

Сумма, отраженная в строке 220.00.009 I «ТМЗ на начало налогового периода», должна в обязательном порядке совпадать с суммой, отраженной в строке 220.00.009 II «ТМЗ на конец налогового периода» в декларации по форме 220.00 за прошлый отчетный период.

В данной строке отражаются сальдо по счетам бухгалтерского учета 1310 «Сырье и материалы», 1320 «Готовая продукция», 1330 «Товары» на 1 января отчетного периода.

Перед сдачей очередной отчетности сверьте остатки с предыдущей декларацией. Если остатки не будут совпадать – велика вероятность выставления уведомления из налогового органа с указанием на расхождения.

Справка

У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, ТМЗ на начало налогового периода могут отсутствовать.

Строка 220.00.009 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода.

В строке 220.00.009 III указы">

...