Справочная таблица по обложению ИПН и СН выплат физ. лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и СО с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 г.
Автор: Митюгина Г.Д., советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1 категорииСправочная таблица
по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 июля 2017 г.
Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 10.12.2008 г. № 99-IY, а также Правил исчисления, удержания и
перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК от 18.10.2013г. № 1116 и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений,
утвержденных ПП РК от 21.06.04 г № 683, с учетом дополнений по ЗРК № 49- VI от 27.02.17г. (на 11.03.17г.), ЗРК № 80-VI от 30.06.17.
№ п/п | Виды выплат | ИПН | СН | ОПВ | СО | ||||
«-» | Обоснование | «-» | Обоснование | «-» | Обоснование | «-» | Обоснование | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 8 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1 | Доход, начисленный работнику, в т.ч. в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений | +
| п. 2 ст. 163, ст. 165, ст. 167 Налогового Кодекса
| + | п. 2, п. 3 ст. 357 Налогового Кодекса | + | п.1 ст. 25 Закона РК "О пенсионном обеспечении" из дохода за месяц не более 75 МЗП, кроме работников-пенсионеров, в т.ч. по выслуге лет, инвалидов 1 и 2 гр.( бессрочные) | + | п. 3 Правил, ППРК № 683, по доходу не менее 1 МРЗП и не более 10 МЗП в месяц, кроме достигших пенсионного возраста: |
2. | Налоговый вычет в размере 1 МЗП, предоставляемый работнику при исчислении ИПН из начисленного за месяц дохода по его заявлению у одного из работодателей | - | пп. 1) п. 1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет) | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено |
3 | Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК | _ | пп.2) п.1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет) | _ | пп. 6) п. 2 ст. 357 Налогового Кодекса |
|
| _ | п. 5 Правил утв. ППРК № 683 |
4 | Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работником в свою пользу | _ | пп. 3) п.1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет) | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено |
5 | Суммы страховых премий, вносимые работником в свою пользу по договорам накопительного страхования | _ | пп.4) п.1 ст.166 (налоговый вычет) | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено |
6 | Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физ.лицами-резидентами РК в жилстройсбербанках по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с Законом РК "О жилищных строительных сбережениях" | _ |
пп.5) п.1 ст. 166 Налогового Кодекса | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено |
7 | расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп. 18) п. 1 статьи 156 Налогового Кодекса на эти цели | _ |
пп. 6) п. 1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет) | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено |
| 7А | Сумма взноса на (ОСМС) в соответствии с ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (физическими лицами в свою пользу за счет своих средств) | - | пп.7) п. 1 ст. 166 Налогового Кодекса | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено |
8 | Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных накоплений, в т.ч. наследуемые | + | п. 1 ст. 170 Налогового Кодекса | - | не доход работника пп. 1) п. 3 ст. 163 Налогового Кодекса | - | не доход работника | - | не доход работника |
9 | Выплаты физическим лицам по договорам ГПХ и др. доходов (доход физ. лица от налогового агента) | + | ст. 168, 169 Налогового Кодекса | _ | не доход работника пп. 3) п. 2 ст. 168 Налогового Кодекса | - | не доход работника | - | не доход работника |
10 | Выплаты физическим лицам за приобретенное личное имущество (личн.имущество-пп. 17ст. 12 Налогового Кодекса) | - | не доход физ. лица | _ | не доход работника пп. 5) п. 3 ст. 163 Налогового Кодекса | _ | не доход работника | _ | не доход работника |
11 | Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством | _ | не доход физ. лица | _ | не доход работника
| _ | не доход работника | _ | п. 5 Правил СО ППРК № 683 пп.1) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
12 | Возмещение вреда, предусмотренное законодательством РК, причиненного жизни и здоровью физического лица | -
| не доход физ. лица пп. 2) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | - | не доход работника | - | кроме части утраченного заработка | - | не доход работника пп. 2) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
13 | Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы, в размере 0,35 МРП действующего на дату начисления таких выплат | _ |
не доход работника
| _ |
не доход работника
| _ |
пп. 1) п. 6 Правил ППРК № 1116
| _ |
п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 3) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
|
14 | компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения работников, в размерах, установленных пп.1, 2, 4 ст. 101 Налогового Кодекса: в пределах РК – суточные не более 6 МРП за каждый календарный день; за пределами РК–суточные не более 8 МРП за каждый календарный. день - в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке в размере, действующем на 1 января соответствующего финансового года суточных за пределами РК до 40 суток за пределами РК не более 8 МРП до 40 суток. | _ |
не доход физ. лица
| _ |
не доход работника
| _ |
пп. 1) п. 6 Правил, ППРК № 1116
| _ |
п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 4) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
|
15 | компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, производимые гос..учреждениями, за исключением гос. учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах, установленных законодательством РК | _ | не доход работника пп. 5) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _ | не доход работника
| _ | пп. 1) п. 6 Правил, ППРК № 1116
| _ | не доход работника |
16 | компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые гос.учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Нац.Банка РК, в в размерах и порядке, предусмотренных ЗРК | _ |
не доход работника пп. 6) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _ |
не доход работника
| _ |
пп. 1) п. 6 Правил, ППРК № 1116
| _ | не доход работника |
17 | Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанных в пп. 4), 5), 6) п.3 ст. 155 Налогового Кодекса, а также не подтвержденные документами | + | доход работника | + | доход работника | + | доход работника | + | доход работника |
18 | Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо при переезде в другую местность вместе с работодателем | _ | не доход работника пп. 7) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
| _ | не доход работника
| _ | пп. 1) п. 6 Правил, ППРК № 1116
| _ | п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 7) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
|
19 | Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам | _ | не доход работника пп. 8) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _ | не доход работника | _ | пп. 1) п. 6 Правил, ППРК №1116
| _ | не доход работника |
20 | Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждый календарный день такой работы – в размере 2 МРП, действующий на 1 января соответветствующего финансового года | _ |
не доход работника пп. 9) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _ |
не доход работника | _ |
пп.1) п. 6 Правил, ППРК № 1116 | _ |
п. 5 Правил ППРК №683 пп. 9) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
21 | Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятел. лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлен. условий для выполнения работ и междусменного отдыха - по найму жилья; - на питание в пределах суточных, установленных пп. 4 п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _
|
не доход работника пп. 10) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _ |
не доход работника
| _ |
пп. 1) п. 6 Правил ППРК № 1116
| _ |
п. 5 Правил, утв. ППРК № 683 пп.10).п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
22 | расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно | _ | не доход физ. лица пп. 11) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _ | не доход работника | _ | пп.1) п. 6 Правил ППРК №1116 | _ | п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 11) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
23 | Стоимость выданной спецодежды, спец.обуви, др. средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или др. равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК | _ |
не доход работника пп. 12) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _ |
не доход работника | _ |
пп.1) п. 6 Правил ППРК № 1116 | _ |
п. 5 Правил ППРК № 683 пп.12) п.3 ст.155 Налогового Кодекса |
24 | Страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении трудовых, служебных обязанностей причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей заключенным работодателем в соответствии с ЗРК, регулирующим обязательный вид страхования | _ |
не доход работника пп.13) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
| _ |
не доход работника
| + | пп.1) п. 6 Правил ППРК № 1116 кроме пп.13) п. 3 ст 155 Налогового Кодекса (в части утраченного заработка) | _ |
не доход работника |
25 | Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда | _ | не доход физ. лица пп.14) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _ | не доход работника | _ | не доход работника | _ | не доход работника |
26 | Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты | _ | не доход физ.лица пп.15) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса | _ | |||||
...