Заполнение формы 590.00 за III квартал 2016 года

С 13 августа 2016 года вступили в действие изменения и дополнения, внесенные приказом министра финансов РК от 21 июня 2016 года № 324 в некоторые формы налоговой отчетности и правила составления форм, в том числе в форму 590.00.

В Правилах составления декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (приложение 86 к приказу министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587) (далее – Правила) пунктом 2 предусмотрено, что Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности на 2016 год. Далее нумерация смещена на один пункт. Также Правила дополнены пунктом 13, согласно которому ИИН/БИН подлежат обязательному заполнению.

В Правилах и в форме сокращено количество приложений к декларации по форме 590.00 в связи с исключением обязательств по отражению сведений о полезных ископаемых, по которым в налоговом периоде имеются официальные котировки цен, зафиксированные на Лондонской бирже металлов. Это связано с внесенными поправками в статью 320 Налогового кодекса, действующими с 1 января 2016 года, по полезным ископаемым в виде минеральных ресурсов, которые котируются как на Лондонской бирже металлов, так и котировки, которые объявляет и публикует Лондонская ассоциация рынка драгоценных металлов.

В связи с этим отменены два приложения:

– форма 590.02, предназначенная для детального отражения информации об исчислении НДПИ на минеральное сырье, содержащее полезные ископаемые, по которым в налоговом периоде имеются официальные котировки цен, зафиксированных на Лондонской бирже металлов за налоговый период;

– форма 590.03, предназначенная для детального отражения информации об исчислении НДПИ на минеральное сырье, содержащее одновременно полезные ископаемые, по которым в налоговом периоде имеются официальные котировки цен, зафиксированных на Лондонской бирже металлов, и другие виды полезных ископаемых, извлечение, использование (реализация) которых предусмотрены условиями контракта на недропользование за налоговый период.

С 13 августа 2016 года приложения 2, 3 и 4 имеют другое название и содержание:

– в приложении 2 (ф. 590.02) отражаются сведения об исчислении налога на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

– в приложении 3 (ф. 590.03) теперь следует отражать сведения об исчислении налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды;

– в приложении 4 (ф. 590.04) надлежит раскрывать информацию об исчислении налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи.

Порядок начисления, оплаты и предоставления отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) по видам добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, нефти, подземных вод и лечебных грязей регулируют положения статей 330–346 главы 45 Налогового кодекса.

НДПИ уплачивается недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории РК минерального сырья, нефти, подземных вод и лечебных грязей.

При исчислении НДПИ из общего объема добытых за налоговый период нефти, подземных вод, лечебных грязей и погашенных запасов полезных ископаемых подлежат исключению объем полезных ископаемых, извлекаемых из состава списанных запасов (возврат потерь) по месторождению, а также объем нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, переданный для проведения технологического опробования и исследований (в пределах минимальной массы технологических проб, указанных в национальных стандартах для соответствующих видов полезных ископаемых).

Плательщиками НДПИ являются недропользователи, осуществляющие добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование. Порядок определения объекта налого­обложения, налоговой базы, исчисления налога, ставки НДПИ на нефть изложены в статьях 332–336 Налогового кодекса. Также информация по НДПИ на минеральное сырье представлена в статьях 337–338 Налогового кодекса, по НДПИ на общераспространенные полезные ископаемые, такие как подземные воды и лечебные грязи, – в статьях 340–342 Налогового кодекса.

Налоговым периодом по НДПИ является календарный квартал.

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по месту нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Порядок заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых определен Правилами составления налоговой отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых. Форма 590.00 состоит из декларации и четырех приложений:

– в приложении 1 (ф. 590.01) отражаются сведения об исчислении НДПИ на нефть;

– приложении 2 (ф. 590.02) – сведения об исчислении НДПИ на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

– приложении 3 (ф. 590.03) – сведения об исчислении НДПИ на подземные воды;

– приложении 4 (ф.590.04) – информация об исчислении НДПИ на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи.

Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей, и не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения, заполняется аналогичный лист приложения. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.

Рассмотрим порядок заполнения формы 590.00 на конкретном примере.

Пример

Предположим, что ТОО «Казнедра» в III квартале 2016 года осуществляло добычу кварцевого песка и подземных вод. Песка было добыто 300 тонн: реализовано в июле 50 тонн по цене 1 200 тенге за тонну; августе – 30 тонн по цене 1 300 тенге за тонну, сентябре – 90 тонн по цене 1 500 тенге за тонну. Подземной воды было добыто 700 м³, из которых 670 м³ пошло на производство минеральной воды (безалкогольный напиток), а 30 м³ было использовано на хозяйственно-бытовые нужды. Контракт № 1051 на добычу песка и подземных вод на месторождении «Неизвестное» заключен 20 января 2015 года.

Песок относится к общераспространенным полезным ископаемым. На основании положений статьи 340 Налогового кодекса объектом обложения налогом является физический объем добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

НДПИ не уплачивается в следующих случаях:

1) при обратной закачке подземных вод в недра для поддержания пластового давления и откачки техногенной воды;

2) физическим лицом, осуществляющим добычу подземных вод на земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности, праве землепользования и иных правах на землю, при условии, что добытые подземные воды не используются при осуществлении предпринимательской деятельности;

3) по подземным водам, добываемым государственными учреждениями для собственных хозяйственных нужд.

Налоговой базой для исчисления НДПИ на общераспространенные полезные">