Построчное заполнение формы 300.00 за III квартал 2016 года

Приказом министра финансов РК от 21 июня 2016 года № 324 внесены изменения и дополнения в некоторые формы налоговой отчетности и правила их составления, в том числе внесены изменения в правила составления декларации по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00).

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00) (далее – Правила) разработаны в соответствии с Налоговым кодексом и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация), предназначенной для исчисления сумм НДС в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса и статьями 12, 48, 49, 49-1 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года № 100-IV (далее – Закон о введении). Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (форм с 300.01 по 300.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Дата подачи декларации за III квартал 2016 года – не позднее 15 ноября 2016 года.

Заполним декларацию по налогу на добавленную стоимость по форме 300.00 за III квартал 2016 год на условных ситуациях ТОО «Машинист».

Статьями 230 и 231 Налогового кодекса регламентирует облагаемый оборот по НДС, и перечень операций, определяющих оборот по реализации товаров, работ, услуг.

Пример

ТОО «Машинист», вид деятельности – оптово-розничная торговля запасными частями и двигателями, плательщик НДС, не недропользователь, метод отнесения НДС в зачет – пропорциональный.

За отчетный период – III квартал 2016 года ТОО «Машинист» реализовано товаров оптом по выписанным счетам-фактурам на общую сумму 36 800 000 тг (в т. ч. НДС – 3 942 857 тг).

В разделе «Общая информация о плательщике НДС» указываются обязательные реквизиты:

1. БИН – бизнес-идентификационный номер: 000000000000.

2. Наименование плательщика НДС: ТОО «Машинист».

3. Налоговый период: III квартал 2016 года.

4. Вид декларации: отметка «Очередная».

Пункты с 5 по 7: не отмечаются.

8. Код валюты: KZT

9. Метод отнесения в зачет НДС – пропорциональный.

10. Серия и номер свидетельства по НДС: проставляются серия и номер действующего свидетельства о постановке на регистрационный учет НДС, в котором отражен БИН: 000000000000.

11. Представленные приложения. Обязательной отметке подлежат ячейки, соответствующие представленным приложениям.

ТОО при составлении основной формы 300.00 отмечает соответствующие ячейки приложений 01, 02, 05, 06, 07, 08.

В разделе «Начисление НДС»:

– в строке 300.00.001 А указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, в том числе: по безвозмездной передаче товара; по договорам мены; по передаче товаров, работ, услуг работодателем работнику в счет заработной платы; на условиях рассрочки платежа; по договорам комиссии, поручения; в рамках договоров о совместной деятельности и прочие обороты, облагаемые НДС в соответствии с Налоговым кодексом: 32 857 143;

– в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А: 3 942 857.

Обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке НДС, определены статьями 244–245 Налогового кодекса, а также статьей 276-10 Налогового кодекса.

Продолжение примера

ТОО «Машинист» в отчетном периоде совершены следующие обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке НДС:

– экспорт товаров в Таджикистан на основании контракта на поставку товаров; – оформлена ГТД на общую сумму экспорта 3 000 000 тг;

– экспорт товаров в Российскую Федерацию на основании контракта на поставку товара – покупателю выписан счет-фактура 23 августа 2016 года в пересчете в тенге по курсу на дату отгрузки на сумму 5 000 000 тг;

– оказана услуга по доставке товара посредством собственного автомобильного транспорта до места нахождения получателя в Российской Федерации – перевозка оформлена международной транспортной накладной единого образца CMR, выставлен счет-фактура на сумму 540 000 тг.

По итогам III квартала 2016 года у ТОО «Машинист» всего обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке НДС, составили 8 540 000 тг.

Для отражения итога по строке 300.00.002 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» следует заполнить приложение 300.01. Данная форма предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. При заполнении по строкам приложения найдут отражение данные из налогового регистра. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.010 А приложения 300.06.

Приложение 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке»

В разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» отражаются обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с главами 31 и 37-1 Налогового кодекса.

В данном разделе:

– в строке 300.01.001 указывается оборот по реализации товаров на экспорт. Данная строка включает в себя строки 300.01.001 I, 300.01.001 II и 300.01.001 III, 300.01.001 IV, 300.01.001 V: 8 000 000;

– в строке 300.01.001 I указывается оборот по реализации товаров на экспорт в государства, не являющиеся членами Таможенного союза (далее – ТС): 3 000 000;

– в строке 300.01.001 II указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Российскую Федерацию: 5 000 000;

– в строке 300.01.001 II указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь: не заполняется;

– в строке 300.01.001 IV указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Армения: не заполняется;

– в строке 300.01.001 V указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Кыргызскую Республику: не заполняется;

– в строке 300.01.002 указывается оборот по реализации услуг по международным перевозкам: 540 000;

– в строке 300.01.004 указывается итоговый оборот по реализации, облагаемый НДС по нулевой ставке, определяемый как сумма строк с 300.01.001 по 300.01.003: 8 540 000 и переносится в строку 300.00.002.

Согласно статье 239 Налогового кодекса, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, то соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях, предусмотренных в пункте 2 статьи 239 Налогового кодекса и производится в соответствии с пунктом 3 статьи 239 Налогового кодекса, при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки в случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи;

2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и НДС.

Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг и производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

Сумма корректировки НДС в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации.

Также, согласно статье 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик НДС имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования;

2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 Налогового кодекса.

Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота по реализации. В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком НДС права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 статьи 239 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.

Продолжение примера

Покупателем товара ТОО «Газель» по приобретенному в июле 2016 года товару у ТОО «Машинист» в августе 2016 года была выставлена претензия по качеству поставленного товара и произведен возврат по накладной в августе 2016 года. На основании претензии и возвратной накладной ТОО «Машинист» выставляет дополнительный счет-фактуру от 24 августа 2016 года в адрес ТОО «Газель» по возврату товара с минусом на общую сумму 664 000 тг (в т. ч. НДС – 71 143 тг).

Также ТОО «Машинист» по ранее реализованному товару ТОО «ВАЗ» в I и II квартале 2016 года, с учетом приобретенных покупателем объемов товара в течение прошлого года, предоставляет данному покупателю бонус (скидку с продаж) в размере 15 % от приобретенного на конец года товара и выписывает дополнительный счет-фактуру от 2 сентября 2016 года на общую сумму 552 000 тг (в т. ч. НДС – 59 1">

...