Составление декларации по форме 570.00 за III квартал 2016 года

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт нефть сырую, нефтепродукты сырые и уголь. Плательщиком не обязательно должен быть недропользователь. Любое лицо, осуществляющее экспорт вышеперечисленных полезных ископаемых, является плательщиком рентного налога на экспорт.

Порядок начисления, уплаты и предоставления отчетности по рентному налогу на экспорт регулируют положения статей 300–306 главы 41Налогового кодекса.

В целях исчисления рентного налога объектом обложения является объем сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт, который установлен непосредственно при перемещении через таможенную границу Республики Казахстан и указан в грузовой таможенной декларации.

Порядок таможенного оформления при перемещении через таможенную границу Республики Казахстан регулируется таможенным законодательством. Например, при реализации нефти на условиях FOB Новороссийск, движение нефти из г. Атырау до г. Новороссийска начинается в конце III квартала и заканчивается в середине IV квартала 2016 года. Датой фактической реализации на экспорт нефти будет является дата перемещения через таможенную границу Республики Казахстан. То есть, если перемещение нефти через таможенную границу приходится на период третьего квартала, то начисление рентного налога на экспорт должно быть отражено в декларации за III квартал 2016 года.

При этом под экспортом понимаются:

1) вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в таможенной процедуре экспорта в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

2) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена Таможенного союза;

3) реализация на территории другого государства – члена Таможенного союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства – члена Таможенного союза для переработки.

Для исчисления рентного налога на экспорт объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых определяется в следующем порядке:

– при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за пределы Таможенного союза – как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в графе 35 полной декларации на товары, используемый для исчисления сумм таможенных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, либо иных таможенных целей в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

– при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых на территорию другого государства – члена Таможенного союза – как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в акте приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале маршрута поставки таких нефти сырой и нефтепродуктов сырых на экспорт.

Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по нефти сырой и нефтепродуктам сырым является стоимость экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема и мировой цены.

Для определения мировой цены сырой нефти перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну осуществляется на основе средневзвешенного коэффициента баррелизации по следующей формуле:

К_{барр. ср}. = (V₁ × К_барр.1 + V₂× К _барр.2... + V_n × К_барр.n) / V_{общ. реализ}.,

где:

К барр. ср. – средневзвешенный коэффициент баррелизации;

V₁, V₂, ... V_n – объемы каждой партии нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт за налоговый период;

К_барр.1, К_барр.2 ... + К_барр.n – коэффициенты баррелизации, указанные в паспорте качества по каждой соответствующей партии, оформленной на основании данных прибора учета пункта сдачи и приема нефти сырой и нефтепродуктов сырых транспортной организации в начале маршрута на территории Республики Казахстан. При этом коэффициенты баррелизации устанавливаются с учетом фактической плотности и температуры экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, приведенных к стандартным условиям измерения в соответствии с национальным стандартом, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования;

n – количество партий, реализованных на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых в налоговом периоде;

V_{общ. реализ.} – общий объем реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за налоговый период.

Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по углю является стоимость экспортируемого угля, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля.

Ставки рентного налога на экспорт составляют при экспорте нефти сырой и нефтепродуктов сырых. Рентный налог на экспорт исчисляется по следующим ставкам (ст. 303 Налогового кодекса):

...