Микрофинансовые организации: правовое регулирование, налогообложение

В Казахстане выдача микрокредитов – услуга относительно молодая, подвергающаяся постоянному изменению в плане усиления контроля (который позволит перейти от количественного роста в сфере организаций, предоставляющих микрокредиты, к качественному), установления дополнительных требований (например, соблюдение пруденциальных нормативов, представление финансовой отчетности, сведений о заемщиках и выданных займах в кредитное бюро и пр.). Эти меры в конечном счете направлены на повышение прозрачности деятельности всего микрофинансового сектора. Но, как следствие, вопросы деятельности микрофинансовых организаций в Казахстане, их правовое регулирование и особенности налогообложения остаются актуальными.

Правовое регулирование

Большинство микрокредитов в Казахстане берется на предпринимательские цели: торговля на рынке, ремесленничество, ведение домашнего хозяйства и т. д. Кстати, в микрокредитовании зачастую отсутствует четкая грань между потребительскими и предпринимательскими целями, поскольку приобретаемые товары, бытовая техника, скот, птица и прочее используются как для личного потребления, так и для реализации собственных бизнес-инициатив.

На данный момент в Казахстане действуют две основные схемы микрокредитования:

● индивидуальное кредитование – схема микрокредитования, следующая стандартной процедуре банковского кредитования и основывающаяся на оценке жизнеспособности бизнеса клиента, его кредитной истории и рекомендациях, имеющихся у него. Заемщику при данной схеме необходимо предоставить залоговое имущество или иметь в наличии ответственное лицо по кредиту на случай дефолта;

● групповое кредитование – схема, в которой основой является групповая гарантия. Эта схема также называется моделью банка Гремин. При данной схеме кредит выдается не индивидууму, а группе лиц, которые также являются гарантами кредитов друг друга. Группа сама выбрает членов своей группы. Такие взаимоотношения позволяют создавать товарищеское давление в группе, которое оптимизирует систему своевременных платежей по кредиту и при этом существенно сокращает затраты микрофинансовой организации по тщательному отбору и мониторингу своих заемщиков.

В 2015 году правительство Казахстана начало рассматривать новые идеи по развитию мик­рофинансовых организаций. Одной из них стала идея создания специализированного фонда, который будет заниматься финансированием отдельных микрофинансовых организаций в Казахстане

К сведению

Концепция микрокредитования была разработана профессором экономики Мухаммедом Юнусом. Профессор получил образование в США, но сам был родом из Бангладеш, одной из самых бедных стран мира. В 1974 году Юнус включился в борьбу с голодом в своей родной стране. Он обнаружил, что даже самый незначительный кредит может сыграть решающую роль в выживании бедняков и что обычные банки не заинтересованы в выдаче кредитов небогатым предпринимателям из-за высоких рисков невозвращения ссуженных средств.

В 1983 году Юнус основал Grameen Bank (в переводе с бенгальского – банк деревень), который занимался выдачей микрокредитов бедным бангладешцам. Для обеспечения возврата кредитов банком применялась система круговой поруки: среди кредиторов образовывались неформальные группы, члены которых поручались друг за друга и поддерживали друг друга. По мере развития этой системы банком были разработаны и другие схемы альтернативного кредитования.

Законом Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года № 56-V «О микрофинансовых организациях» (далее – Закон о микрофинансовых организациях) предусматривается, что понятие «микрокредитная организация» заменяется понятием «микрофинансовая организация». В пункте 1 статьи 31 данного закона говорится:

«Микрокредитные организации, за исключением некоммерческих микрокредитных организаций, в срок до 1 января 2016 года подлежат государственной перерегистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.

В случае несоблюдения требования, установленного данным пунктом, микрокредитные организации подлежат реорганизации либо ликвидации в соответствии с законами Республики Казахстан».

Пунктом 2 статьи 718 Гражданского кодекса предусмотрено, что защита прав заемщиков банков, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, микрофинансовых организаций и кредитных товариществ обеспечивается путем установления предельного размера годовой эффективной ставки вознаграждения, включающей вознаграждение, все виды комиссий и иные платежи, взимаемые заимодателем в связи с выдачей и обслуживанием займа, и рассчитываемой в порядке, определенном законодательством Респуб­лики Казахстан.

Предельный размер годовой эффективной ставки вознаграждения определяется постановлением правления Национального банка Респуб­лики Казахстан от 24 декабря 2012 года № 377.

Согласно подпункту 7) статьи 1 Закона о микрофинансовых организациях, микрофинансовая организация – это юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, официальный статус которого определяется государственной регистрацией в органах юстиции и прохождением учетной регистрации, осуществляющее деятельность по предоставлению микрокредитов (не превышающих 8 000 МРП для одного заемщика), а также дополнительные виды деятельности, разрешенные данным законом.

В соответствии со статьей 11 Закона о микрофинансовых организациях микрофинансовая организация создается в организационно-правовой форме хозяйственного товарищества. Микрофинансовой организации запрещается выпускать ценные бумаги.

То есть микрофинансовая организация может быть создана только лишь в организационно-правовой форме хозяйственного товарищества. В соответствии со статьей 1 Закона Республики Казахстан от 2 мая 1995 года № 2255 «О хозяйственных товариществах» хозяйственным товариществом признается коммерческая организация, являющаяся юридическим лицом, с разделенным на вклады (доли) учредителей (участников) уставным фондом, имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества, коммандитного товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью, товарищества с дополнительной ответственностью.

Каждая из форм хозяйственных товариществ имеет свои особенности. Отличаются эти формы друг от друга главным образом пределами ответственности учредителей (участников). Наиболее распространенной формой хозяйственного товарищества в Республике Казахстан является ТОО.

Как следует из приложения 2 к Закону Республики Казахстан от 16 мая 2014 года № 202-V «О разрешениях и уведомлениях», хозяйственное товарищество, планирующее осуществлять деятельность по предоставлению микрокредитов, обязано получить разрешение второй категории, то есть пройти учетную регистрацию микрофинансовых организаций в Национальном банке Респуб­лики Казахстан.

Статьей 1 Правил прохождения учетной регистрации микрофинансовых организаций и ведения реестра микрофинансовых организаций (утверждены постановлением правления Национального банка Республики Казахстан от 24 декабря 2012 года № 386; далее – Правила прохождения учетной регистрации) определено, что учетная регистрация микрофинансовых организаций – включение микрофинансовой организации в реестр микрофинансовых организаций в соответствии со статьей 14 Закона о микрофинансовых организациях и данными правилами.

Для прохождения учетной регистрации микрофинансовая организация представляет в филиал Национального банка Республики Казахстан по месту нахождения микрофинансовой организации заявление по форме согласно приложению 1 к Правилам прохождения учетной регистрации.

К сведению

Согласно данным, приведенным на сайте Ассоциации микрофинансовых организаций Казахстана (АМФОК), по состоянию на 1 июля 2016 года в Казахстане насчитывалось 285 активных микрокредитных организаций, а МФО, зарегистрированных в Нацбанке, – 121.

По распределению МКО/МФО по регионам безусловными лидерами являются Алматы и Южно-Казахстанская область.

К заявлению прилагаются следующие документы:

● копии документов, подтверждающих оплату уставного капитала, а также сведения о соблюдении минимального размера собственного капитала по форме согласно приложению 2 к Правилам прохождения учетной регистрации;

● положение о службе внутреннего контроля (при наличии);

● бизнес-план;

● сведения об учредителе (участнике) заявителя по формам согласно приложению 3 к Правилам прохождения учетной регистрации, о первом руководителе (членах) исполнительного органа, главном бухгалтере (при наличии) по форме согласно приложению 4 к Правилам прохождения учетной регистрации по состоянию на дату, предшествующую дате представления заявления;

● копия правил предоставления микрокредитов, утвержденных высшим органом микрофинансовой организации;

● копия договора о предоставлении информации, заключенного в соответствии с Законом Респуб­лики Казахстан от 6 июля 2004 года № 573-II «О кредитных бюро и формировании кредитных историй в Республике Казахстан», и копия документа о соответствии требованиям, предъявляемым к участникам системы формирования кредитных историй и их использования;

● копия налоговой декларации за последние три года, отражающая доходы по выданным микрокредитам и исчисленную сумму КПН (представляется микрофинансовыми организациями, со­зданными в результате перерегистрации или реорганизации микрокредитных организаций).

С 1 января 2016 года Национальный банк Рес­публики Казахстан рассматривает заявление для прохождения учетной регистрации в течение 15 рабочих дней со дня представления полного пакета документов.

При этом в соответствии с документом «Пруденциальные нормативы и иные обязательные к соблюдению микрофинансовой организацией нормы и лимиты и методика их расчетов, а также формы и сроки представления отчетности об их выполнении» (утвержден постановлением правления Национального банка Республики Казахстан от 24 декабря 2012 года № 382) размер уставного капитала хозяйственного товарищества, претендующего на право являться микрофинансовой организацией, должен составлять не меньше 30 000 000 тенге, также минимальный размер собственного капитала у такого товарищества должен быть не менее 30 000 000 тенге.

Собственный капитал микрофинансовой организации рассчитывается как сумма:

● оплаченного уставного капитала;

● дополнительного капитала;

● нераспределенной чистой прибыли (убытка) прошлых лет (в том числе фонды, резервы, сформированные за счет чистого дохода прошлых лет);

● размера нераспределенной чистой прибыли (убытка) отчетного периода;

● раз">