Изменены формы налоговой отчетности и правила их составления на 2016 год

Приказом министра финансов РК от 21 июня 2016 года № 324 (далее – Приказ № 324) внесены изменения и дополнения в формы налоговой отчетности и правила составления форм 200.00, 220.00, 400.00, 421.00, 590.00, 700.00, 701.00, 701.01, а также правила составления форм 100.00, 150.00, 230.00, 300.00, 910.00, 920.00. Данные изменения вступают в действие с 13 августа 2016 года. Эта статья поможет тем налогоплательщикам, которые не успели сдать отчетность до 13 августа.

Комитет госдоходов разъясняет

КГД МФ РК информирует, что налоговая отчетность, представленная до вступления в действие Приказа № 324, считается представленной в органы государственных доходов в соответствии со статьей 584 Налогового кодекса, так как на момент представления налоговая отчетность соответствует форме, установленной уполномоченным органом.

В связи с чем при исполнении налоговых обязательств после вступления в силу указанного нормативного правового акта, то есть после 12 августа 2016 года, налоговая отчетность в новом шаблоне представляется только теми налогоплательщиками, которые еще не представили налоговую отчетность за II квартал 2016 года, следовательно, данное обязательство не распространяется на налогоплательщиков, которые уже представили налоговую отчетность.

В частности, из Приказа № 324 исключены формы налоговой отчетности (далее – ФНО), составляемые крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, в том числе страховыми, перестраховочными организациями, юридическими лицами, осуществляющими банковскую деятельность, отдельные виды банковских операций на основании лицензии, деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, а также деятельность по инвестиционному управлению пенсионными активами.

Напомним, что ФНО, составляемые крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, с 1 января 2016 года представляют собой налоговые регистры.

Новые шаблоны указанных ФНО на 2016 год будут доступны для налогоплательщиков с 13 августа 2016 года. После опубликования и реализации указанных ФНО в «Кабинете налогоплательщика» в новых шаблонах по техническим причинам не будет возможности произвести отзыв ранее представленной ФНО за I квартал 2016 года либо за 2016 год методом изменения в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса, так как будет действовать более ранний шаблон формы налоговой отчетности (несоответствие версии шаблона налоговой отчетности).

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса, методом изменения производится отзыв следующей налоговой отчетности:

– в которой не указан или неверно указан код валюты;

– в которой не указаны или неверно указаны номер и (или) дата контракта на недропользование;

– в которой не указан или неверно указан статус резидентства;

– в которой неверно указан код налогового органа;

– в которой неверно указан налоговый период;

– в которой неверно указан вид налоговой отчетности;

– ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 37-1, 38, 40–43 Налогового кодекса о возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки или завершения камерального контроля.

Таким образом, в случае если налогоплательщик до вступления в действие Приказа № 324 не успел произвести отзыв ранее представленной налоговой отчетности методом изменения, например, неверно указан код налогового органа, то в данной ситуации налогоплательщику необходимо будет отозвать налоговую отчетность методом удаления и представить налоговую отчетность с правильным указанием кода налогового органа.

При этом указанные действия налогоплательщика повлекут за собой административные правонарушения в виде непредставления налоговой отчетности в срок, установленный Налоговым кодексом.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 741 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП), производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению в случае возникновения технических ошибок в программном обеспечении, подтвержденных уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые привели к неисполнению налогоплательщиком налогового обязательства по представлению форм налоговой отчетности в электронном виде в срок, установленный законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, отзыв налоговой отчетности путем удаления, по которой не представляется возможным произвести отзыв методом изменения по техническим причинам (несоответствие версии шаблона налоговой отчетности), не образует административного правонарушения в виде непредставления налоговой отчетности и лицо не подлежит привлечению к административной ответственности.

О нововведениях, касающихся крестьянских или фермерских хозяйств

Основные изменения связаны с новшествами, предусмотренными для крестьянских или фермерских хозяйств, внесенными Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сельскохозяйственных кооперативов» от 29 октября 2015 года № 373-V.

При этом с 1 января 2016 года специальный налоговый режим (далее – СНР), предназначенный для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, могут применить крестьянские или фермерские хозяйства и юридические лица, являющиеся производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) (далее – производители сельскохозяйственной продукции), а также сельскохозяйственные кооперативы, которые вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов (далее – СНР для СХТП);

2) СНР на основе упрощенной декларации;

3) общеустановленный порядок.

Пунктом 1 статьи 451 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщиками, применяющими СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, подлежащие уплате в бюджет суммы КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, НДС, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 %.

То есть крестьянским или фермерским хозяйствам предоставлено право применения СНР для сельхозтоваропроизводителей с 70%-н">

...