Выписка электронных счетов-фактур при экспорте/импорте ТМЗ
Автор: Е. Коломейцева, САР, директор ТОО «Аbsolute Consult»
Нюансы учета ТМЗ по импорту. Изменения в учете ТМЗ с 2016 года, связанные с применением ставок ВТО и ЕТТ ЕАЭС
В данной статье рассматривается тема учета товара при импорте/экспорте в рамках Договора о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор о ЕАЭС) после вступления Казахстана во Всемирную торговую организацию (далее – ВТО), и, как следствие, будут освещены вопросы по выписке электронных счетов-фактур (далее – ЭСФ).
Отдельно будут рассмотрены вопросы по учету товарно-материальных запасов (далее – ТМЗ) при импорте/экспорте из стран Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) и прочих стран; по возврату товара, полученного при импорте, а также нюансы предоставления налоговых форм по исчислению косвенных налогов по импортируемым товарам в случае применения льготы по уплате НДС.
Учет безвозмездно полученного товара при импорте
Достаточно часто бухгалтеры сталкиваются с вопросом учета ТМЗ, наименование и количество которых отражены в грузовой таможенной декларации (далее – ГТД), но в графе «Фактурная стоимость» ГТД ничего не указано. То есть цена ТМЗ нулевая. Такая ситуация встречается, когда поставщик-нерезидент помимо ТМЗ, стоимость которых оговорена договором или соглашением, решает в качестве поощрения дальнейшего сотрудничества с казахстанским покупателем предоставить ему совершенно бесплатно, в качестве подарка, либо рекламные буклеты о своей компании, либо кепки, веера с логотипами своей компании. Как в данном случае бухгалтеру, не используя «ручные операции», отразить поступление такого товара с помощью документов, предусмотренных в конфигурации «1С:Предприятие».
Пример
ТОО «B» на основании действующего договора с китайской компанией импортировало из Китая товар для дальнейшей реализации (коляски и ходунки для детей). В ГТД наряду с товаром, фактурная1 цена которого определена условиями договора и указана в графе 42, прописана номенклатура товара «Футболки» в количестве 100 штук без указания цены, так как китайский поставщик передал их казахстанской компании на безвозмездной основе для раздачи крупным оптовым клиентам в качестве поощрения.
Таможенная стоимость ТМЗ «Футболки» равняется 120 000 тенге (определяется таможенными органами самостоятельно), сумма таможенной пошлины – 6 000 тенге, сумма НДС – 15 120 тенге.
Отражение в бухгалтерском учете
В документе «Поступление ТМЗ и услуг» с видом операции «Импорт» указываем номенклатуру товара «Футболки», количество «100», но в графах «Цена» и «Сумма» ничего не ставим (рис. 1).
После проведения документа сформируем проводки:
Д-т 1330/1310,
К-т 3310 – 0,00 тенге.
Конфигурация «1С:Предприятие» позволяет провести документ «Поступление ТМЗ и услуг» с нулевой стоимостью. Благодаря этому можно отразить поступление ТМЗ без фактурной стоимости 2, в обычном порядке, и избежать «ручных операций» по отражению безвозмездно полученных ТМЗ.
Далее, на основании созданного поступления импорта формируем ГТД по импорту и заполняем ее так же, как обычно: в закладке «Основные» указываются номер таможенной декларации, валюта взаиморасчетов для учета таможенных пошлин и сборов, а также счета взаиморасчетов с контрагентом (3397/3310); в табличную часть документа на закладке «Разделы ГТД» вносятся информация по поступившим импортным товарам, а также размер пошлины и НДС.
Но есть одно исключение: так как стоимость товара в закладке «Поступление ТМЗ и услуг» равна нулю, таможенная стоимость также будет равна нулю, поэтому ее нужно проставить вручную. Обычно в закладке «Основные» указываются номер таможенной декларации, валюта взаиморасчетов для учета таможенных пошлин и сборов, а также счета взаиморасчетов с контрагентом (3397/3310). Строка «Ставка пошлины» заполняется вручную в соответствии с ГТД, сумма НДС рассчитается автоматически по указанной ставке от таможенной стоимости. Для распределения суммы таможенной пошлины, сбора и начисленного НДС предназначена кнопка «Распределить», с помощью которой сумма НДС, таможенного сбора и таможенной пошлины распределяется пропорционально таможенной стоимости номенклатурных позиций (рис. 2).
Стоимость футболок будет складываться из стоимости таможенной пошлины, что отразится в бухгалтерских проводках (рис. 3).
В данном примере объясняется, как складывается стоимость безвозмездно полученных ТМЗ, которые не являются аналогичными товару, от реализации которого компания получает доход. В следующем примере рассматривается ситуация по определению стоимости безвозмездно полученных ТМЗ, когда они идентичны товару, который компания импортирует и продает в ходе своей обычной предпринимательской деятельности.
Пример
ТОО – резидент РК импортирует товар (электрические фонари), но при этом часть товара (8 фонарей) ему предоставлена бесплатно, в качестве бонуса. В этой же поставке от импортера товариществом были получены буклеты и бейсболки также на безвозмездной основе. В ГТД стоимость данных товаров определена как нулевая. Как правильно определить их стоимость в бухучете?
Если товары, полученные на безвозмездной основе, идентичны товарам, которые приобретаются за плату и также предназначаются для дальнейшей реализации, то их стоимость не должна быть ниже стоимости таких товаров. То есть стоимость 8 фонарей будет такая же, как и у фонарей, приобретенных за оплату, и отразится на счете 1330 «Товары». А стоимость бейсболок и буклетов будет равна расходам на таможенные платежи, уплаченные при растаможивании, и для отражения будет использован счет учета 1310 «Материалы».
Если ТМЗ импортируются из стран Таможенного союза (далее – ТС), в котором процедуры таможенной очистки не предполагают таможенные пошлины, как в этом случае определить стоимость безвозмездно полученных товаров?
Пример
Компания-импортер (РФ) поставила ТОО – резиденту РК образцы продукции на безвозмездной основе. Как правильно определить их таможенную стоимость?
Таможенная стоимость товаров, полученных на безвозмездной основе, необходима для того, чтобы рассчитать сумму косвенных налогов, а именно НДС, уплачиваемый при импорте товаров в рамках ТС. Раньше данный расчет осуществлялся таможенными органами при составлении ГТД. Теперь налогоплательщику необходимо самостоятельно рассчитать таможенную стоимость образцов в соответствии с Соглашением государств – членов ТС «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза». При этом стоимость образцов, исчисленная в целях исчисления косвенных налогов и указанная в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, может отличаться от стоимости, отраженной в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Даже если стоимость товара четко определена казахстанским импортером и иностранным поставщиком в договоре по внешнеторговой деятельности и цена за каждую позицию товара указана в ГТД, с нее рассчитаны таможенная стоимость и НДС при импорте, это не является гарантией того, что таможенные органы не могут изменить в сторону увеличения таможенную стоимость ввозимого товара и не увеличат размер таможенной пошлины и сумму НДС. Проводить корректировку таможенной стоимости (далее – КТС) товара таможенным и налоговым службам позволяет статья 10 Закона РК «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года № 67-IV. То есть после проведения КТС у бухгалтера на руках имеется два документа: 1-й – ГТД, в которой указаны стоимость товара и таможенные пошлины, рассчитанные на основании этой стоимости, и 2-й документ – форма КТС, в которой есть суммы доначисленных таможенных пошлин и НДС, но нет увеличения фактурной стоимости товара. В связи с этим возникает вопрос по корректному отражению данных операций в учете.
Пример
При процедуре таможенной очистки товара по импорту таможенными органами была проведена КТС по причине заниженной цены на некоторые позиции товара, соответственно, сумма НДС, пошлина и сборы увеличились. По ГТД стоимость товара условно равна 100 000 долларов. Налоги увеличились, мы их оплатили. Нужно ли при оприходовании увеличивать стоимость полученного товара?
Нет. Стоимость товара определяется только на основании документально подтвержденных расходов. В случае импорта – это фактурная стоимость товара, указанная в ГТД; стоимость таможенного сбора, таможенной пошлины и суммы дополнительных расходов, понесенных при прохождении процедуры таможенного оформления (услуги брокера, СВХ, сертификации и т. д.). В случае если вы искусственно добавите сумму оборота по приобретению товаров по импорту и укажете ее по строке 300.00.016, то после сдачи годового отчета за текущий налоговый период камеральный контроль Комитета государственных доходов (далее – КГД) обнаружит несоответствие данных по стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (далее – приобретенные ТРУ), указанных в форме 100.00.09.III, и стоимости приобретенных ТРУ, указанных в декларации по НДС по строке 300.00.21. Обосновать данную разницу вы не сможете и все равно вынуждены будете показывать стоимость товара, указанную в первичных документах, подтверждающих реальную его стоимость.
Учет временного ввоза и временного вывоза товара
В последнее время импортерами довольно часто применяется схема временного ввоза из-за границы активов (в основном оборудования). При этом импортер не становится хозяином ввезенного актива, но имеет право в течение 2 лет предоставлять данный актив в аренду (таможенные органы имеют право продлить этот срок еще на 1 год, до 3 лет). У бухгалтера возникают вопросы по правильному отражению суммы НДС по такой ГТД в налоговой форме 300.00.
Пример
Компания завезла оборудование из Дании в режиме временного ввоза. В течение 2 лет она будет сдавать его в аренду, а затем вернет по условиям договора обратно нерезиденту. Каждые 3 месяца компания производит периодические платежи по временному ввозу (пошлина, НДС). ГТД оформлялась только один раз при ввозе данного оборудования. Когда данный НДС можно относить в зачет?
При временном ввозе оборудования оформляется ГТД в режиме ИМ-53 (временный ввоз)3. В последующем налогоплательщик обязан каждые три месяца уплачивать таможенные пошлины и НДС, отраженные в данной ГТД, при этом никакие дополнительные документы таможенные органы не оформляют. Для того чтобы взять в зачет суммы ежеквартально уплаченного НДС, в данной ситуации можно руководствоваться пунктом 5 статьи 241 Налогового кодекса, в котором определено, что платежный документ или документ, выданный налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату НДС в соответствии с указанной статьей, дает право на зачет суммы налога согласно статье 256 Налогового кодекса, то есть в том налоговом периоде, когда НДС был фактически оплачен. Так как обороты по приобретению в данном случае не возникают, сумму уплаченного НДС, который затем относится в зачет, можно отразить в декларации по НДС в строке 300.00.022 «Корректировка» через приложение к декларации по НДС по форме 300.06.
Наряду с вопросами, связанными с отражением в учете товаров, ввезенных в режиме временного ввоза, вопросы возникают и по обратной процедуре – режиму временного вывоза товара, например в рамках ТС.
Пример
Компания «А» – резидент РК, компания «В» – нерезидент (РФ). Требуется отправка техники на ремонт из компании «А» в компанию «В». Оплата за ремонт будет производиться в рублях с расчетного счета компании «А» на расчетный счет компании «В» в сумме 50 000 рублей. Какие документы должна предоставить компания «В», чтобы компания «А» могла взять эту сумму себе на затраты? Должны ли быть документы по нулевой ставке НДС? Возникает ли для компании «А» обязательство по уплате НДС по импорту? Какие формы налоговой отчетности необходимо будет сдавать – 300.00, 320.00, 328.00?
Представлять формы 328.00 и 320.00 в данном случае не нужно. Отправка оборудования на ремонт в РФ оформляется в режиме временного вывоза. При этом, согласно статье 14 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы в следующих случаях: при временном ввозе товаров на территорию РК с территории государств – членов ТС, которые в последующем будут вывезены с территории РК без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров; при временном вывозе товаров с территории РК на территорию государств – членов ТС, которые в последующем будут ввезены на территорию РК без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров.
Несмотря на то что нормы по определению облагаемого оборота и исчислению косвенных налогов при экспорте и импорте товара в ТС идентичны по налоговому законодательству всех стран – участниц ЕАЭС, на практике встречаются случаи, когда у казахстанских и российских бухгалтеров возникают разногласия по применению ставки НДС как при реализации товаров, так и при реализации услуг.
Пример
Продавец – резидент РФ при реализации товара указал в счете-фактуре НДС по ставке 18 %, то есть не воспользовался нулевой ставкой, предусмотренной российским законодательством. Должен ли в этом случае покупатель – резидент РК облагать импортируемый товар НДС в размере 12 % и указывать НДС в формах 328.00 и 320.00?
Какую часть нужно облагать: только стоимость товара без НДС или же всю стоимость товара с НДС в размере 18 %, которая указана в накладной и счете-фактуре, выписанном поставщиком РФ? Или покупатель освобождается от уплаты НДС, так как РФ обложила и уплатила НДС?
Принцип исчисления НДС при импорте товаров в рамках ТС заключается в том, что НДС уплачивает импортер, то есть резидент той страны, куда товар ввозится. В данном случае, независимо от того, что экспортер не применил ставку 0 % при реализации, а увеличил стоимость реализации на 18 %, ваша компания как импортер обязана исчислить сумму НДС на всю стоимость товара по ставке 12 %, отразить ее в формах 328.00 и 320.00, а также уплатить НДС при импорте товара в ТС.
Нюансы учета ТМЗ по экспорту
Затруднения по определению размера ставки НДС возникают у бухгалтеров не только при импорте товара, но и при его реализации, так как не всегда реализация товара иностранному клиенту является экспортом товара, при котором применяется ставка НДС 0 %.
Пример
ТОО «А» приобретает товар в Германии и, согласно договору с покупателем – резидентом Узбекистана, отправляет его, минуя Казахстан, сразу в Узбекистан (условия Инкотермс ExWorks). Сумма реализации составила 345 050 тенге (1 000 долл. × 345,05) (курс Национального Банка РК на дату реализации – 345,05 тенге за 1 долл.).
Является ли облагаемым оборотом данная реализация товара? Какую ставку нужно указывать в счете-фактуре и в какой строке формы 300.00 нужно отражать данный оборот?
Согласно условиям поставки Инкотермс ExWorks, ответственность продавца заканчивается при передаче товара покупателю или нанятому им перевозчику в помещении продавца (например, завод, фабрика, склад, магазин и пр.); продавец не отвечает ни за погрузку товара на транспорт, ни за уплату таможенных платежей, ни за таможенное оформление экспортируемого товара; покупатель несет все расходы по вывозу товара со склада, перевозке, таможенному оформлению. То есть право на товар переходит к покупателю, казахстанской компании, в момент передачи поставщиком в Германии товара перевозчику, который дальше повезет товар в Узбекистан, конечному покупателю, не завозя товар на территорию РК.
На основании пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса, место реализации товара определяется как место начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом.
Так как местом начала транспортировки и местом получения товара не является РК, оборот по реализации данного товара не включается в облагаемый оборот ТОО «А».
В декларации по НДС стоимость данной реализации отражается по строке 300.00.04 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК». Счет-фактура выписывается с отметкой «Без НДС».
Следующий вопрос касается исполнения обязательства налогоплательщика, осуществившего в отчетном налоговом периоде экспорт товара в страну – участницу ТС, по отражению данных по этой реализации в приложении 300.09.
Пример
Компания в марте 2016 года реализовала товар на экспорт в Кыргызстан. Если на момент сдачи декларации по НДС за I квартал 2016 года покупателем не будут представлены заявления с отметкой об уплате НДС, обязательно ли бухгалтеру компании заполнять приложение 300.09?
Согласно Правилам заполнения декларации по форме 300.00, утвержденным приказом министра финансов от 25 декабря 2015 года № 587 (приложение 1), в случае если на момент наступления срока представления очередной декларации не получены:
– заявление (-я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе от налогоплательщика государства – члена Таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья);
или
– уведомление (-я) о получении органом государственных доходов сведений из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поступившего от налоговых органов государств – членов Таможенного союза в электронном виде, обязательному заполнению подлежат сведения только в графах A, D, E, F, G, H, I. При этом сведения по графам В и С подлежат отражению в дополнительной декларации по соответствующей (-м) строке (-м) графы А, к которой относятся вносимые дополнения.
В случае дополнения приложения 300.09 новыми строками в графе А указывается порядковый номер строки, продолжающий нумерацию данной графы приложения 300.09 к ранее представленной декларации за соответствующий налоговый период.
Данная форма представляется за налоговый период, на который приходится дата совершения оборота по реализации товаров (в том числе продуктов переработки давальческого сырья).
Приложение 300.09 заполнять обязательно. В очередной декларации по НДС за I квартал 2016 года необходимо указать номер, дату счета-фактуры, код государства – члена ТC, в которое был отправлен товар. А когда покупатель пришлет заявление и уведомление о получении, следует сдать дополнительную декларацию по НДС с заполнением в приложении 300.09 новых полученных данных.
Нюансы учета ТМЗ по импорту
Разберем ситуацию, когда налогоплательщик вовремя исчислил и уплатил НДС при импорте товара из стран – членов ТС, предоставил декларацию по форме 320.00 и заявление по форме 328.00, но получает уведомление КГД о том, что им допущены нарушения налогового законодательства.
Пример
ТОО (на упрощенном режиме, оказывает услуги здравоохранения) импортировало изделия медицинского назначения из России. Согласно статье 255 Налогового кодекса, данный импорт является освобожденным от НДС. Формы 328.00 и 320.00 были сданы в установленный срок в электронном виде, на бумажном носителе предоставлены не были. В данный момент Комитет государственных доходов МФ РК пугает штрафами за непредставление налоговой отчетности. Правомерны ли действия налогового органа?
Да, правомерны, так как пункт 3-1 статьи 276-20 Налогового кодекса обязывает лиц, импортирующих на территорию РК с территории государств – членов ТС товары с освобождением от уплаты НДС, представлять:
– декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам на бумажном носителе и в электронном виде;
– заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде.
Если при импорте товаров из стран – членов ТС налогоплательщик применил льготу в виде уплаты НДС методом зачета или полное освобождение от уплаты НДС, как в данной ситуации, помимо сдачи форм 328.00 и 320.00 в электронном виде он обязан предоставить данные формы и на бумажном носителе.
Рассмотрим еще вопросы, связанные с применением льготы при импорте товаров из ТС по уплате НДС методом зачета: какие документы необходимо представить в КГД для применения уплаты НДС методом зачета в момент таможенного оформления товара и что происходит, если налогоплательщик нарушает условия применения уплаты НДС методом зачета?
Плательщик НДС одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляет в КГД обязательство по отражению в декларации по НДС суммы НДС, подлежащей уплате методом зачета по импорту товаров и об их целевом использовании. Приказом министра финансов РК от 15 января 2015 года № 26 утверждены Правила применения уплаты НДС методом зачета по товарам, импортируемым на территорию РК с территории государств – членов ТС, а также утверждена форма обязательства. К обязательству прилагается заключение по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (далее – ТН ВЭД), выдаваемое таможенным органом РК на договор (контракт) при ввозе товаров, импортируемых на территорию РК с территории государств – членов ТС.
Обязательство по отражению в декларации по НДС (ф. 300.00) суммы НДС, подлежащей уплате по импорту товаров, заполняется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом.
Обязательство представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, одновременно с декларацией по форме 320.00 по косвенным налогам по импортированным товарам и документами, перечисленными в статье 276-20 Налогового кодекса:
– заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо электронном виде;
– товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства – члена ТС на территорию РК;
– счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства – члена ТС;
– договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории государства – члена ТС, а в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга;
– информационное сообщение о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства – члена ТС и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства – члена ТС о приобретении импортированного товара:
– номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства – члена ТС;
– полное наименование налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя) государства – члена ТС;
– место нахождения (жительства) налогоплательщика государства – члена ТС;
– номер и дата договора (контракта);
– номер и дата спецификации;
– договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения);
– договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории другого государства – члена ТС, по договорам комиссии или поручения, за исключением случаев, когда НДС уплачивается комиссионером (поверенным).
Пример
1 апреля 2016 года компания «А» импортировала оборудование для собственных нужд с территории государств – членов ТС. Оборудование входит в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета. 15 апреля 2016 года руководством компании принято решение о продаже данного оборудования.
В соответствии со статьей 276-1 Налогового кодекса, налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налогового обязательства по НДС при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле государств – членов ТС осуществляется налоговыми органами на основании налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, а также сведений и документов на деятельность налогоплательщика, полученных от государственных органов или иных лиц.
Согласно пункту 4 статьи 276-20 Налогового кодекса, НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров на территорию РК с территории государств – членов ТС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие товары.
Так как компания имела намерение использовать оборудование для собственных нужд, то, в соответствии со статьей 49-1 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV «О введении в действие Кодекса РК “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), налогоплательщик одновременно с декларацией по НДС должен был не позднее 20 мая 2016 года представить в налоговый орган обязательство по отражению в декларации по НДС суммы НДС, подлежащей уплате методом зачета по импорту товаров и их целевому использованию. Обязательство представляется в орган государственных доходов одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортируемым товарам и документами, указанными в пункте 3 статьи 276-20 Налогового кодекса. На основании обязательства ввоз товаров производился бы без фактической уплаты НДС при условии уплаты акцизов по подакцизным товарам в установленном налоговым законодательством Республики Казахстан порядке. Однако компанией было принято решение о реализации оборудования, что нарушает условие применения льготы по НДС.
В обязательстве по отражению в декларации по НДС суммы НДС, подлежащей уплате методом зачета по импорту товаров, их целевом использовании, указано: «Обязуюсь использовать указанные товары строго в соответствии с их целевым назначением, то есть не для дальнейшей реализации, за исключением передачи в финансовый лизинг. В случае нецелевого использования указанных товаров обязуюсь уплатить сумму НДС и пени в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан».
НДС на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пеней со срока, установленного для уплаты НДС при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены налоговым законодательством Республики Казахстан.
Так как решение было принято через две недели после импорта оборудования и срок сдачи декларации по НДС еще не наступил, декларация по НДС будет представлена в стандартном виде без указания того, что оборудование было импортировано с уплатой НДС методом зачета.
Возврат товара в рамках внешнеторговых операций
С увеличением объемов импортируемых товаров из стран – членов ТС увеличивается и процент случаев возврата товара в рамках внешнеторговых операций. Как процедура возврата товара регламентируется налоговым законодательством?
Пример
В апреле 2016 года предприятие в рамках ТС произвело поставку товара из России. Товар оказался низкого качества (брак). Как осуществить его возврат? Какая отчетность предусмотрена при возврате товара?
ТОО приобрело товар по импорту из России, оплатило НДС, однако при дальнейшем его использовании обнаружилось, что товар не соответствует заявленному качеству и не подлежит дальнейшей реализации. Российский поставщик согласен обменять данный товар на такой же, но качественный.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, если товар отправить обратно, на завод в Россию, для его замены с условием обратного ввоза в РК?
Рассмотрим данный вопрос с точки зрения нескольких нормативных правовых актов, ка">
...