Заполняем декларацию по форме 210.00 за I квартал 2016 года в программе «1С»

По данным условного примера заполним декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства в программе «1С» за I квартал 2016 года.

В Республике Казахстан имеется две категории иностранных граждан:

– иностранцы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан (лица, получившие вид на жительство или удостоверение лица без гражданства);

– иностранцы, временно пребывающие в Республике Казахстан.

В соответствии с законом о правовом положении иностранцев, иностранцы, постоянно проживающие в Респуб­лике Казахстан, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Респуб­лики Казахстан.

В соответствии с трудовым законодательством, не допускается заключение трудового договора с иностранцами, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения работодателем разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы. Под нерезидентами, согласно статье 190 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), понимаются иностранцы, которые не соответствуют положениям статьи 189 Налогового кодекса.

Доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы, определенные пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса. И, в соответствии со статьей 201 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента облагаются индивидуальным подоходным налогом (далее – ИПН) у источника выплаты по ставке 20 % без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Исчисление и удержание ИПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.

Налогообложение доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан

Исчисление, удержание и перечисление ИПН у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном статьей 202 Налогового кодекса, по ставкам, которые предусмотрены статьей 158 Налогового кодекса.

При исчислении ИПН у источника выплаты применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьей 166 Налогового кодекса.

Перечисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

В программе «1С:Бухгалтерия» прием на работу нерезидента производится так же, как и гражданина РК. Разница заключается в заполнении справочника «Физические лица». Перейдите в меню «Кадровый учет» => «Физические лица». На рис. 1 показано оформление иностранцев, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан, имеющих вид на жительство.

Оформление иностранцев, временно пребывающих в Республике Казахстан

В соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор о ЕАЭС), социальное обеспечение (социальное страхование) – обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний и обязательное медицинское страхование.

Договор о ЕАЭС, подписанный 29 мая 2014 года, вступил в силу с 1 января 2015 года.

Пунктом 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

В Республике Казахстан законодательная основа обязательного социального страхования – Закон РК от 25 апреля 2003 года № 405 «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон о страховании).

Пунктом 2 статьи 3 Закона о страховании установлено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе о страховании, то применяются правила международного договора.

Исходя из этого, при заключении трудового договора с физическими лицами-нерезидентами из стран – членов ЕАЭС работодатель должен перечислять социальные отчисления (далее – СО) в размере 5 % от фонда оплаты труда данных работников в Государственный фонд социального страхования вне зависимости от наличия у работника вида на жительство и (или) постоянного проживания в Республике Казахстан.

Вместе с тем, в соответствии с действующим законодательством, ведется персонифицированный учет СО каждого работника на базе индивидуального идентификационного номера (далее – ИИН).

Таким образом, до начала трудовой деятельности в Республике Казахстан физические лица-нерезиденты из стран – членов ЕАЭС должны иметь ИИН, на основе которого будут перечисляться СО в Государственный фонд социального страхования.

В справочнике «Физические лица» необходимо указать в ячейке «Гражданство» страну нерезидента, а также сделать настройки по учету налогов (рис. 2).

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00) (рис. 3)

Раздел «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» (рис. 7)

В строке 210.00.001 выводятся данные о начисленных доходах физическим лицам-иностранцам, зарегистрированные в регистре накопления «ИПН: сведения о доходах» за соответствующий месяц налогового периода (рис. 4).

Если установлен признак включения в отчет данных по получателям алиментов, то к этой сумме также будут добавлены удержанные за соответствующие месяцы суммы по исполнительным листам (далее – ИЛ), определяемые как приход по регистру накопления «Взаиморасчеты организаций с получателями по ИЛ».

В строке 210.00.002 выводятся данные о суммах ИПН, исчисленного за соответствующие месяцы налогового периода, определяемого как приход по регистру накопления «ИПН: расчеты с бюджетом» для вида строк «Исчисление» (рис. 5).