Современные тенденции развития налогового, таможенного и бюджетного законодательства

Структурно вносимые Правительством РК нормы в рамках проекта Закона Республики Казахстан от 3 декабря 2015 года № 432-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» можно условно разделить на следующие блоки:

–   административные улучшения и даже снижение налоговой нагрузки для отдельных сфер бизнеса. В их числе:

–   снижение ставки на имущество аэродромных комплексов, терминалов с 1,5 до 0,1%;

–   освобождение от КПН дохода от деятельности аэропортов;

–   исключение и снижение ставок сборов за сертификацию в сфере гражданской авиации;

–   установление минимального размера подписных бонусов при расширении контрактной территории;

–   освобождение от налогообложения дивидендов юридических лиц-недропользователей на временной основе на оды;

–   введение единообразного порядка пересчета в тенге операций, осуществленных в иностранной валюте в оды;

–   дополнения, связанные с новым порядком применения специальных налоговых режимов в аграрном секторе и в сфере инвестиционных преференций. В частности:

–   расширение площади земельных участков крестьянских и фермерских хозяйств, дающих право на применение специального налогового режима на основе уплаты единого земельного налога;

–   распространение 70-процентной льготы, предусмотренной главой 63 Кодекса Респуб­лики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), на крестьянские и фермерские хозяйства, перешедшие на общеустановленный порядок налогообложения;

–    продление до 2022 года сроков действия норм, согласно которым уплата НДС при импорте товаров, производится методом зачета;

–   предоставление преференций по КПН, налогам на землю и имуществу для перерабатывающих предприятий-недропользователей, реализующих инвестиционные стратегические проекты с объемом инвестиций не менее 50 млн МРП и сроком ввода – до конца 2015 года.

Подобные новеллы, безусловно, заслуживают одобрения, и они, естественно, не подверглись какой-либо реквизиции. Однако обращает на себя внимание тот факт, что в большей степени данные улучшения носят точечный и незначительный характер.

Отдельно следует выделить изменения, которые при обращении непосредственно к редакции вносимого изменения, выглядят, по меньшей мере, противоречиво с позиций обоснования.

Так, в ходе работы над законопроектом рабочей группой была принята поправка (ст. 332 Налогового кодекса) Комитета по финансам и бюджету с обоснованием «Юридическая техника», в результате которой газ, закачиваемый обратно в недра с целью увеличения коэффициента извлекаемости нефти, должен считаться использованным на собственные производственные нужды.

Обратная закачка газа стимулирует повышение нефтеоотдачи пласта, и без нее добыча нефти может быть вообще неосуществима. При этом следует иметь в виду, что газ, закачанный в пласт, в процессе добычи растворяется в нефти и повторно извлекается из недр, учитываясь как попутный нефтяной газ. В целях предотвращения многократного налогообложения одного и того же объекта эти объемы исключаются из базы налогообложения (данное исключение в свое время было одобрено компетентным органом в сфере добычи нефти и газа).

В случае принятия данной поправки с ретроспективным применением с 2009 года была бы увеличена налоговая база по КПН и налогу на сверхприбыль. Возможность в этом случае доначисления налогов, включая штрафы и пени, для всех недропользователей Казахстана, применяющих технологию закачки газа в пласт, могла поставить ряд из них на грань банкротства. По предложению депутатов фракции «Ак жол» была сохранена редакция, предусмотренная законопроектом, как более технически и экономически обоснованная.

Это еще раз подтверждает наличие фактов волюнтаристских административных решений в сфере налогообложения – «на глазок», путем метода проб и ошибок. Отсутствие экономических расчетов последствий введения новых норм остается действующей практикой, хотя это прямое нарушение законодательства. В введенном в действие в этом году Предпринимательском кодексе Республики Казахстан закреплена необходимость такой оценки, теперь она определяется как анализ регуляторного воздействия на бизнес. Много лет Правительством совместно с бизнес-сообществом ведется работа над методикой такого регуляторного воздействия, но до реализации дело пока так и не дошло.

Современная экономическая ситуация не позволяет сохранять действующую практику. Доходы государства в 2015 году сократились на 20%, что особо подчеркнул глава государства в своем ежегодном послании. В ближайшей перспективе есть опасения, что реальные темпы роста экономики не будут превышать 1–2% в связи с низкими ценами на нефть. Все это актуализирует проблему сохранения налогового потенциала в лице действующих предприятий на основе сбалансированной, обоснованной налоговой политики. А для этого очень важно изменения налогового законодательства, прямо или косвенно связанные с увеличением налоговой нагрузки на субъектов предпринимательства, принимать исключительно на основе оценки экономических последствий на микро- и макроуровне. В идеале такой анализ должен осуществляться уполномоченными органами и, как альтернативный вариант, бизнес-сообществом в лице национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен», а также являться предметом дискуссии в случае существенного расхождения прогнозов в Правительстве и Парламенте.

В рамках «100 шагов» по программе «Нурлы жол» в части оптимизации налогообложения предусмотрены сокращение сферы действия специальных налоговых режимов и переход к налогу с продаж. В последнем послании Президент подтвердил неизменность данного курса. Предполагается сохранить патент только для индивидуальных предпринимателей, ограничив их обороты, налогообложение на основе упрощенной налоговой декларации – для юридических лиц – субъектов малого бизнеса, всех остальных налогоплательщиков перевести на общеустановленный порядок.

Вместе с тем Законом Республики Казахстан от 3 декабря 2015 года № 432-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» по вопросам налогового и таможенного администрирования предусмотрено снижение объема не облагаемых НДС оборотов с 30 000-кратного МРП до 3 234-кратного МРП, при этом предусматривается, что норма вводится с 1 января 2017 года. По данным Министерства финансов Республики Казахстан, эта оптимизация одномоментно затронет 64 тыс. юридических лиц, а это 39% действующих малых и средних предприятий. При этом в 2014 году число субъектов малого бизнеса составило 158 тыс., или 83% действующих предприятий, а в 2013 году –144 тыс., или 82%, соответственно. Наметился рост количества действующих предприятий малого и среднего бизнеса. За 2014 год он составил 14 тыс. субъектов, в 2013 году –
7,2 тыс. Однако доля малых предприятий в этом приросте составила в 2013 году 98,4%, в 2014 году – 97,3%. Очевидно, что предлагаемое новшество создаст риски именно для малог">

...