Отражение операций по учету компенсаций

Какие виды компенсаций выплачиваются работодателями? Какие компенсации подлежат включению в доход работника? Каковы особенности бухгалтерского учета и налого­обложения компенсаций?

Согласно пункту 69) статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Трудовой кодекс), компенсационные выплаты – денежные выплаты, связанные с особым режимом работы и условиями труда, потерей работы, возмещением работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных преду­смотренных законодательством Республики Казахстан обязанностей.

В соответствии с Трудовым кодексом предусмотрены следующие компенсационные выплаты:

–  гарантии и компенсационные выплаты для работников, направляемых в командировки;

–  гарантии и компенсационные выплаты при переводе работника в другую местность вместе с работодателем;

–  гарантии для работника, осуществляющего трудовую деятельность в зонах экологического бедствия и радиационного риска;

–  компенсационные выплаты в связи с использованием работником личного имущества в интересах работодателя;

–  компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;

–  компенсационные выплаты в связи с потерей работы.

Гарантии и компенсационные выплаты для работников, направляемых в командировки

Согласно статье 152 Трудового кодекса, за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

2) расходы на проезд к месту назначения и обратно;

3) расходы на наем жилого помещения.

Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Направление работников в командировки осуществляется с учетом ограничений, преду­смотренных статьями 183, 187, 226 Трудового кодекса.

На работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени и правила распорядка предприятия (учреждения, организации), на которое он командирован.

Вместо дней отдыха, не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из командировки не предоставляются. Исключение составляют случаи, когда мероприятия, на которые работник командирован, проходили в выходные дни либо иные дни отдыха, установленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В случаях, когда работник специально командирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Если работник отбывает в командировку либо прибывает из командировки в выходной день, ему после возвращения из командировки предоставляется другой день отдыха.

За время задержки в пути без уважительных причин работнику не выплачивается заработная плата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы.

При расчетах по командировкам необходимо руководствоваться статьей 101 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), которой установлены компенсации при служебных командировках, подлежащие вычету. К ним относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов на бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и на бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов на бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. Время нахождения в командировке определяется на основании:

–  приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

–  количества дней командировки, исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

В соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Респуб­лики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя:

–  при оформлении служебной командировки в другую местность – в размере фактически произведенных расходов работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

–  без оформления служебной командировки в другую местность:

-   в размере фактически произведенных расходов на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

-   в размере фактически произведенных расходов работника на проживание в пределах норм расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицу, установленных приказом министра финансов Республики Казахстан от 30 марта 2015 года № 233;

-   в размере фактически произведенных расходов на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

-   в размере суммы, назначенной работодателем к выплате работнику, в пределах:

    6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника – в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан;

    8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника – в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». При выдаче денег под отчет составляется проводка:

Д-т 1250    «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

К-т  1010    «Денежные средства в кассе»

Предлагаемая корреспонденция счетов:

Необходимо погасить кредиторскую задолженность перед сотрудником, которая образовалась в результате несвоевременной выплаты командировочных расходов.

Если на момент увольнения работника у предприятия б">

...