Услуги по разработке, техподдержке сайта и обязательства по КПН и НДС

ТОО (резидент РК) заключило договор с российским ИП на разработку (на сумму 30 000 рублей) и ежемесячную поддержку сайта (на сумму 9 000 рублей в месяц). ИП выполняет данные услуги находясь в России. Оплата услуг ИП осуществляется по 100%-ной предоплате. Возникает ли у ТОО обязательство по исчислению и удержанию КПН, облагаемого у источника выплаты? Если да, то с какой суммы нужно исчислять КПН – на день перечисления предоплаты 30 000 RUB (16 июня, курс рубля – 3,44) или на дату окончания выполнения услуг и выставления АВР (31 июля, курс рубля – 3,17). И если КПН был уплачен за счет ТОО, а не удержан в момент перечисления ИП, то можно ли  сумму КПН взять на вычеты при расчете налога на прибыль? Нужно ли в данном случае начислять и уплачивать НДС (на  дату предоплаты или выставления АВР)?

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, обложению КПН у источника выплаты не подлежат доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, вне зависимости от места оказания услуг, доходами нерезидента из источников в РК признаются в том числе следующие виды доходов:

– доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК;

">

...