Отражение инвестиций и дивидендов к получению

Ситуация

ТОО «А» (далее – инвестор) внесло в уставный капитал ТОО «В» (далее – ассоциированное предприятие) взнос согласно учредительным документам. Как отразить подобную операцию в бухгалтерском учете ассоциированного предприятия? Как отразить в налого­вой отчетности инвестора дивиденды, полученные от ассоциированного предприятия?

Если компания выступает инвестором для другой компании при ее учреждении или покупке доли участия, то данную инвестицию следует отразить по стоимости приобретения (по сумме вклада, внесенного в уставный капитал, или по стоимости приобретения долевого инструмента). Счет, предусмотренный Типовым планом счетов бухгалтерского учета для отражения инвестиций, определяется в зависимости от размера доли участия в уставном капитале учреждаемой (приобретаемой) компании:

– для отражения доли участия в ассоциированные и зависимые компании предназначен счет 2210 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия»;

– для отражения доли участия в дочерние компании предназначен счет 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы».

Метод долевого участия

Итак, если вклад в другое предприятие учитывается по методу долевого участия, то в таком случае применяется счет 2210 «Инвестиции, учитываемые методом долевого учас­тия». Метод долевого участия используется при инвестициях в совместные и ассоциированные ор­ганизации в случаях, когда предприятие имеет значительное влияние, но не обладает контролем, чтобы консолидировать финансовую отчетность зависимого предприятия. Доля владения в данном случае составляет от 20 до 50 %. При данном методе доля в прибыли и убытках другого ТОО учитывается как увеличение или уменьшение стоимости инвес­тиции, а выплаченные дивиденды уменьшают стоимость инвестиции.

Пример

Инвестор приобрел 30 % доли участия стоимостью 12 000 000 тенге. В бухгалтерском учете инвестора это приобретение будет отражено записью:

Д-т 2210 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия»,

К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» – 12 000 000 тенге.

По итогам 1-го года чистый доход ассоциированной компании составил 3 003 600 тенге, объявлены дивиденды к выплате в сумме 1 620 000 тенге. В бухгалтерском учете инвестора по методу долевого участия будут произведены следующие записи.

На долю участия в чистом доходе – 901 080 тенге (3 003 600 × 30 %):

...