ИПН с расходов по оформлению визы и консульского сбора

В III квартале текущего года был оплачен ИПН с консульского сбора и визовой поддержки. В каких строках формы 210.00 отражать данный налог?

Для поддержания деловых отношений с партнерами компании очень часто оплачивают не только командировочные расходы по поездкам сотрудников, но и несут расходы, связанные с приглашением и приездом гостей из других городов и стран. Например, оплачивают расходы по оформлению визы, проживанию в гостинице, покупке авиабилетов сотрудникам приглашенной стороны. И бухгалтеру необходимо помнить следующее: во-первых, данные расходы не являются командировочными, а во-вторых, они являются косвенными доходами физических лиц и подлежат налогообложению.

В данном случае бухгалтер правильно определил форму налоговой отчетности, в которой отражаются операции по налогообложению физического лица-нерезидента, – декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (ф. 210.00) (приложение 18 к приказу министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587). Разберем на числовом примере, какие строки формы 210.00 должны быть заполнены.

Пример

Компания пригласила сотрудника партнерской компании-нерезидента и в сентябре 2015 года оплатила консульский сбор и услуги визовой поддержки на общую сумму 40 000  тенге. Рассчитаем налог и заполним налоговую отчетность.

Поскольку в вопросе идет речь о доходах физического лица, не являющегося сотрудником компании, то такой вид доходов облагается по ставке 20 % (п. 1 ст. 201, 194 Налогового кодекса). В данном случае сумма ИПН с доходов составила 8 000 тенге. Пункт 9 статьи 201 Налогового кодекса позволяет сумму налога оплатить за счет собственных средств, и при этом налоговое обязательство считается исполненным. При заполнении формы 210.00 должны быть заполнены основная форма 210.00 и приложение формы 210.01. Для предложенного примера будут заполнены  следующие строки:

Основная форма 210.00

...