Ошибочно выписанный ЭСФ: отзывать или аннулировать?

Среди предлагаемых изменений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения важным считается обязательность применения электронных счетов-фактур: с 2016 года – отдельными участниками ВЭД, с 2017 года – всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура – это документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Поэтому бухгалтеру организации, занимающейся внешнеэкономической деятельностью, необходимо знать, как поступить, если счет-фактура выписан ошибочно, в каких случаях производится отзыв, а в каких – аннулирование электронных счетов-фактур, чем отзыв отличается от аннулирования.

Электронные счета-фактуры (ЭСФ) – сравнительно новое явление для казахстанской системы бухгалтерского и налогового учета, которое стало возможным благодаря требованию времени и принятию соответствующего налогового законодательства.

С 1 июля 2014 года введена опытная эксплуатация информационной системы электронных счетов-фактур (далее – ИС ЭСФ) и выписка счетов-фактур в системе на добровольной основе.

Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, утверждены приказом министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (далее – Правила).

Правила разработаны в соответствии с пунктом 1-2 статьи 263 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), Законом Республики Казахстан от 7 января 2003 года № 370 «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» и определяют:

1) форму счета-фактуры;

2) порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения ЭСФ;

3) порядок заверения ЭСФ;

4) особенности подтверждения получения исправленных, дополнительных ЭСФ.

ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьями 256, 263, 264 Налогового кодекса и данными Правилами, и зарегистрированный в информационной системе ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет НДС.

В случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронном виде, основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронном виде.

В процессе документооборота в ИС ЭСФ, согласно пункту 11 Правил, выполняются операции:

– выписка ЭСФ – это создание ЭСФ, заверенного электронной цифровой подписью (ЭЦП) с присвоенным уникальным регистрационным номером ИС ЭСФ;

– получение ЭСФ – доставка зарегистрированного в ИС ЭСФ, ЭСФ от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг;

– передача ЭСФ – доставка импортированного ЭСФ от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг;

– отзыв ЭСФ – признание ЭСФ недействительным.

При осуществлении операций, указанных в пункте 11  Правил, ЭСФ приобретает следующие статусы:

1) «не просмотрен» – ЭСФ, выписанный и заверенный ЭЦП, с присвоенным уникальным регистрационным номером, но не просмотренный получателем товаров, работ, услуг;

2) «доставлен» – ЭСФ просмотрен получателем товаров, работ, услуг;

3) «аннулирован» – ЭСФ аннулирован отправителем товаров, работ, услуг с обязательной выпиской исправленного ЭСФ;

4) «отозван» – ЭСФ отозван отправителем товаров, работ, услуг;

7) «ошибочный» – счет-фактура, заполненный в электронном виде, не прошедший проверку на соответствие требованиям Правил и не отправленный получателю товаров, работ, услуг;

8) «отклоненный» – отклоненный, исправленный или дополнительный ЭСФ получателем товаров, работ, услуг.

Чем отзыв ЭСФ отличается от аннулирования?

Пунктом 4 Правил установлено, что обработка ЭСФ –">

...