Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

Для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, налоговым законодательством Республики Казахстан установлен специальный порядок исполнения налоговых обязательств. Каковы основные налоговые обязательства таких организаций? И какие организации признаются осуществляющими деятельность в социальной сфере?

Критериями, в соответствии с которыми налогоплательщики в целях налогообложения могут рассматриваться как организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, являются:

1) вид деятельности;

2) наличие наемных работников-инвалидов.

Критерий «вид деятельности»

В соответствии с пунктом 2 статьи 135 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие указанные ниже виды деятельности, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90% совокупного годового дохода таких организаций.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

– оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных;

– оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению;

– деятельность в сфере науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

– библиотечное обслуживание.

Обратите внимание!

К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров (п. 4 ст. 135 Налогового кодекса).

Критерий «наличие наемных работников-инвалидов»

Согласно пункту 3 статьи 135 Налогового кодекса, к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, соответствующие следующим условиям:

1) численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51% общего числа работников;

2) расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, – не менее 35%) общих расходов по оплате труда.

Рассмотрим основные налоговые обязательства организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, предусмотренные Налоговым кодексом.

КПН

КПН облагается налогооблагаемый доход налогоплательщиков, определяемый как разница между совокупным годовым доходом (с учетом разрешенных корректировок) и допустимыми вычетами, установленными Налоговым кодексом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного КПН на 100% (п. 1 ст. 135 Налогового кодекса).

Для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, признанных таковыми по критерию «вид деятельности», преду­смотрено освобождение от КПН, если:

– доход от основной деятельности, с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам, составляет не менее 90% совокупного годового дохода;

– полученные доходы направляются на осуществление вида деятельности, относящейся к">

...