Налогообложение дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам – нерезидентам
Автор: Т. Иванова, налоговый консультантДоходы нерезидента в виде дивидендов, поступающие от юридического лица – резидента, относятся к доходам из источников в Республике Казахстан. Рассмотрим отражение такого дохода в бухгалтерском учете, случаи освобождения дивидендов от обложения подоходным налогом у источника выплаты и применения пониженной ставки налога.
Дивиденды ТОО
В соответствии со статьей 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон о ТОО) распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества. В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
Общий размер дивидендов ТОО определяется в процентах от прибыли, остающейся после уплаты налогов.
Дивиденды акционерного общества
Выплата дивидендов в акционерном обществе (АО) регулируется Законом Республики Казахстан от 13 мая 2003 года № 415-II «Об акционерных обществах» (далее – Закон об АО). Согласно пункту 2 статьи 35 Закона об АО, годовая финансовая отчетность общества утверждается, а порядок распределения чистого дохода общества за истекший финансовый год и размер дивиденда в расчете на одну простую акцию общества определяются на ежегодном общем собрании акционеров.
В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Закона об АО утверждение порядка распределения чистого дохода общества за отчетный финансовый год, принятие решения о выплате дивидендов по простым акциям и утверждение размера дивиденда в расчете на одну простую акцию общества, а также принятие решения о невыплате дивидендов по простым акциям общества относятся к исключительной компетенции общего собрания акционеров.
Список акционеров, имеющих право на получение дивидендов, должен быть составлен на дату, предшествующую дате начала выплаты дивидендов (ст. 22 Закона об АО). Общее собрание акционеров общества вправе принять решение о невыплате дивидендов по простым акциям общества с обязательным опубликованием его в средствах массовой информации в течение десяти рабочих дней со дня принятия решения (ст. 23 Закона об АО).
В обществе, все голосующие акции которого принадлежат одному акционеру, общие собрания акционеров не проводятся. Решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров, принимаются таким акционером единолично и подлежат оформлению в письменном виде при условии, что эти решения не ущемляют и не ограничивают права, удостоверенные привилегированными акциями (ст. 35 Закона об АО).
Если единственным акционером или лицом, владеющим всеми голосующими акциями общества, является юридическое лицо, то решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров, принимаются органом, должностными лицами или работниками юридического лица, обладающими правом на принятие таких решений в соответствии с законодательством Республики Казахстан и уставом юридического лица.
...