приложение

Приложение

Об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» от 30 ноября 2016 года № 26-VI (далее – Закон) предусмотрены следующие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, касающиеся налоговой политики:

1) пересмотра ставок налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды для ряда отраслей экономики;

2) изменения порядка начисления НДС при падеже и вынужденном забое импортированного племенного скота в пределах, не превышающих установленные нормативы;

3) применения нулевой ставки НДС по международным перевозкам грузов в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении;

4) отмены НДС с заемных операций;

5) освобождения от налогообложения доходов от списания сумм пени и штрафов по налогам;

6) сохранения права применения специального налогового режима для крестьянских и фермерских хозяйств при реализации активов, ранее использованных хозяйством в сельскохозяйственной деятельности и при импорте товаров, по которым уплачен НДС на импорт или использован метод зачета;

7) исключения требования для сельских потребительских кооперативов по наличию земельного участка в целях применения специального налогового режима;

8) установления ставки социального налога для сельхозтоваропроизводителей, применяющих специальный налоговый режим;

9) совершенствования налогообложения финансового сектора;

10) освобождения от КПН дохода при списании задолженности по системе «Carry финансирование»;

11) отнесения на вычеты расходов недропользователя на улучшение материально-технической базы организаций образования;

12) исчисления КПН при определении дохода по реализации газа, реализуемого национальному оператору;

13) исключения налогообложения доли Казахстана, получаемой в натуральной форме (нефти) по Северному Каспию;

14) поэтапного снижения порогового значения для постановки на регистрационный учет по НДС и восстановления нормы по добровольной постановке на регистрационный учет по НДС;

15) поэтапного повышения ставок акцизов и установления нулевой ставки акциза на этиловый спирт;

16) ряд других изменений и дополнений.

Также Законом предусмотрены следующие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, касающиеся налогового администрирования:

1) установления нового порядка обжалования результатов налоговых и таможенных проверок и введения механизма рассмотрения предварительного акта налоговой проверки;

2) продления сроков введения электронных счетов-фактур, сопроводительных накладных, введения электронного аудита и учета переоценки основных средств;

3) продления сроков введения всеобщего декларирования;

4) увеличения порога по сумме доходов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей для применения порядка их ликвидации на основе проверки аудиторской организаций;

5) установления отдельно регламентированного порядка возврата, зачета лицензионного сбора за хранение и розничную реализацию алкогольной продукции;

6) исключения положения по снятию налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в случае неотражения плательщиком НДС в декларации по НДС сведений об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг в течение двух непрерывно следующих налоговых периодов;

7) внедрения электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента;

8) уточнения критериев включения в перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу;

9) продления срока введения обязательств субъекта малого бизнеса, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, по уплате (перечислению) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также по исчислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в общеустановленном порядке;

10) продления срока введения ограничения на применение специального налогового режима на основе патента предпринимателями, осуществляющими деятельность в торговой сфере;

11) введения обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан для импортеров алкогольной продукции из третьих стран;

12) ряд других изменений и дополнений.

Корпоративный подоходный налог

1) в целях реализации Программы рефинансирования ипотечных займов пункт 2 статьи 90 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 10), предусматривающим непризнание доходом от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов), при уменьшении требований к должнику по ипотечному жилищному займу, который подлежит рефинансированию в рамках Программы, утвержденной Национальным Банком Республики Казахстан;

2) в целях снижения NPL и кредитования экономики продлены до 1 января 2027 года части вторая и третья пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса (действали до 1 января 2018 года), предусматривающие для дочерней организации банка, приобретающие сомнительные и безнадежные активы родительского банка (ОУСА):

— освобождение от налогообложения суммы дисконта по передаваемым неработающим активам от родительского банка ОУСА, а также в АО «Фонд проблемных кредитов» (ФПК), и снятие ограничения по кредитам, права требования по которым, передаются ОУСА, сроком выдачи до 1 января 2012 года (пункт 1-1 статьи 90 Налогового кодекса);

— исключение из совокупного годового дохода ОУСА доходов ОУСА, включенных в совокупный годовой доход и перечисленных банку;

3) продлено действие части второй пункта 2 статьи 143 Налогового кодекса по освобождению от налогообложения доходов организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, сто процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, при условии, что такие доходы получены от осуществления основных видов деятельности (статья 135-2 Налогового кодекса), а также по освобождению от обложения корпоративным подоходным налогом у источника выплаты вознаграждения  по кредиту, выплачиваемому ФПК;

4) продлены нормы для банка до 1 января 2027 года:

— по непризнанию доходом суммы дисконта по передаваемым неработающим активам от родительского банка дочерней организации, приобретающие сомнительные и безнадежные активы родительского банка (ОУСА), а также в АО «Фонд проблемных кредитов» (ФПК);

— по исключению из СГД дохода от уступки права требования, полученного в связи с выкупом у ФПК, ранее уступленного ФПК (часть четвертая пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса);

— по отнесению на вычеты расходов по созданию провизий против сомнительных и безнадежных активов, предоставленных ОУСА (пункт 1-1 статьи 106 Налогового кодекса);

5) восстановлены нормы по исключению из СГД банков дохода от прощения безнадежной задолженности, совокупный годовой размер которой не превышает 10% от ссудного портфеля (новый подпункт 9) пункта 2 статьи 90 Налогового кодекса вместо аналогичной нормы – подпункт 8) данного пункта, действовавшей с 1 января 2014 года до 1 января 2016 года);

6) в целях защиты интересов депозиторов Законом предусмотрено освобождение от налогообложения доходов организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов (АО «КФГД»), полученные в результате размещения активов специального резерва, а также в виде неустойки, применяемой к банкам второго уровня за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору присоединения (подпункт 16) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса);

7) предусмотрено освобождение от налогообложения у источника выплаты дивидендов, выплачиваемых единому накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам в целях исключения двойного налогообложения пенсионных накоплений вкладчиков (подпункт 2) пункта 2 статьи 143 Налогового кодекса).

Индивидуальный подоходный налог

1) в подпункт 13) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которым не рассматриваются в качестве дохода физического лица страховые выплаты в качестве возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника в связи с исполнением им трудовых обязанностей, не только по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев, но и по договорам аннуитетного страхования;

2) в подпункте 29) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса  уточнено  освобождение от обложения ИПН доходов социально-уязвимых слоев населения от прекращения обязательств по кредитам, в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу);

3) пункт 3 статьи 155 Налогового кодекса дополнен подпунктом 29-3), которым установлено освобождение от ИПН дохода физического лица, полученного в  рамках реализации Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов, в виде:

— прощения основного долга в части суммы ранее капитализированного вознаграждения, комиссии, неустойки (пени, штрафа);

— прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

— уменьшения размера требования к заемщику по сумме основного долга ипотечного займа, полученного в иностранной валюте, в результате пересчета такой суммы в тенге с применением официального курса НацБанка по состоянию на 18 августа 2015 года;

— дохода заемщика, который относится к социально уязвимым слоям населения в соответствии с законодательством РК о жилищных отношениях, в связи с оплатой за такое лицо финансовыми организациями государственной пошлины с подаваемого в суд искового заявления.

Положения данного подпункта носят временный характер с 01.07.2016 года до 01.01.2027 года. При этом аналогичная редакция предусмотрена ретроспективно также в подпункте 29-1) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, действовавшего с 01.01.2015 года до 01.07.2016 года;

4) в подпункте 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса исключены слова «в другую местность» поскольку направление работника на обучение, повышение квалификации без оформления служебной командировки может быть осуществлено не только в другую местность, но и в пределах одной административно-территориальной единицы;

5) в статьях 67, 162, 364 Налогового кодекса предусмотрено  объединение форм декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00);

6) в пункте 2 статьи 180 Налогового кодекса уточнено, что рыночный курс обмена валют определяется в последний рабочий день, предшествующий дате совершения сделки по реализации имущества.

Всеобщее декларирование

1) ранее Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» от 18 ноября 2015 года № 412-V (далее – Закон по всеобщему декларированию) с 01.01.2017 года были предусмотрены изменения по структуре Раздела 6 Налогового кодекса (Индивидуальный подоходный налог), в том числе по порядку применения налоговых вычетов, включая дополнительные налоговые вычеты, и др.

Законом по всеобщему декларированию был предусмотрен поэтапный переход на всеобщее декларирование:

на первом этапе с 2017 года – государственными служащими, судьями, работниками национальных компаний управленческого и административного профиля, а также работниками бюджетных организаций;

на втором этапе с 2020 года – всеми остальными физическими лицами.

Законом в статью 11 Закона по всеобщему декларированию внесены изменения в части введения Закона по всеобщему декларированию в действие с 01.01.2020 года, т.е. предусмотрен перенос сроков декларирования в один этап с 2020 года.

В связи с чем, все нормы, которые были ранее предусмотрены Законом по всеобщему декларированию с 01.01.2017 года, вводятся в действие с 01.01.2020 года;

2) в целях скорреспондирования сроков введения всеобщего декларирования с 01.01.2020 года, также внесены изменения в Законы РК «О противодействии коррупции» и «О государственной службе в Республике Казахстан»;

3) в Закон по всеобщему декларированию внесены изменения, предусматривающие увеличение порога наличных денег, дебиторской, кредиторской задолженности, а также другого имущества, указываемых в декларации об активах и обязательствах, со 160-кратного МЗП до 500-кратного МЗП;

4) в пункт 2-2 статьи 272 Кодекса РК «Об административных правонарушениях», внесены изменения предусматривающие снижение размера административного штрафа за несвоевременное представление физическими лицами декларации или неполное/недостоверное отражение сведений в декларации, совершенные повторно, с 30-кратного МРП до
3-кратного МРП.

Международное  налогообложение

1) в пункты 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса внесены поправки по внедрению электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента в целях приведения  в соответствие с международной практикой, которая предусматривает возможность принятия и выдачи налоговыми органами документа, подтверждающего резидентство, как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения нерезидент обязан представить документ, подтверждающий резидентство, только на бумажном носителе с дипломатической (консульской) легализацией такого документа.

Вместе с тем, в международной практике отдельные страны перешли на подтверждение резидентства в электронном виде путем размещения на официальных сайтах компетентных органов. (Грузия, Испания, Молдова, Чехия и др.).

Налог на добавленную стоимость

1) освобождение от НДС

3) в целях избежания двойного налогообложения и усиления конкурентоспособности отечественных производителей при экспорте алкогольной продукции установлена нулевая ставка акциза на спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции;

4) в пункты 4, 5 и 6 статьи 574 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие перевод постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, с заявительного порядка на уведомительный;

5) в пункты 5-1, 5-2, 5-3, 5-4, 5-6, 5-7, 5-8 и 6 статьи 653 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающиевведение обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан для импортеров алкогольной продукции из третьих стран. При этом, вышеуказанное обязательство будет обеспечиваться не только путем внесения денег на счет временного размещения денег территориального подразделения уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столицы, но также любым из следующих способов по выбору импортера:

— банковской гарантией;

— поручительством;

— залогом имущества.

Налогообложение недропользователей

1) в целях приведения в соответствие с Законом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» внесено изменение в подпункт 1) пункта 3 статьи 112 Налогового кодекса, согласно которому расходами на обучение казахстанских кадров, признаются:

— суммы, направленные на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан Республики Казахстан;

— средства, перечисленные в государственный бюджет на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан Республики Казахстан;

— фактические расходы, понесенные налогоплательщиком в целях выполнения обязанности недропользователя в соответствии с Законом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» в части финансирования подготовки и переподготовки граждан Республики Казахстан в виде приобретения по представленному местными исполнительными органами области, городов республиканского значения, столицы и согласованному с компетентным органом перечню товаров, работ и услуг, необходимых для улучшения материально-технической базы организаций образования, осуществляющих на территории соответствующей области, городов республиканского значения, столицы подготовку кадров по специальностям, непосредственно связанным со сферой недропользования;

2) в пункте 10 статьи 310 Налогового кодекса исключены несоответствия с Законом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании», согласно которому первичная переработка предусматривается только для минерального сырья.

Также установлено, что в случае если в соответствии с законодательством Республики Казахстан о газе и газоснабжении газ приобретается национальным оператором в рамках преимущественного права государства по ценам, утвержденным уполномоченным органом, то доход от реализации такого газа определяется в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса;

3) в статью 318 Налогового кодекса внесено уточнение процедуры объявления коммерческого обнаружения. Для целей Налогового кодекса объявление о коммерческом обнаружении означает утверждение запасов полезных ископаемых уполномоченным для этих целей государственным органом на соответствующей контрактной территории.

Также, учитывая, что бонус коммерческого обнаружения уплачивается недропользователем, не только в ходе проведения дополнительной разведки месторождения, а также при пересчете запасов полезных ископаемых, внесены соответствующие изменения в статьи 319 и 323 Налогового кодекса, соответственно, уточнено понятие «коммерческое обнаружение», установленное подпунктом 54) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О недрах и недропользовании»;

4) во избежание различного понимания сроков и порядка уплаты платежей по возмещению исторических затрат внесены изменения в статьи 327, 328 Налогового кодекса.

Так, сумма исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, рассчитывается уполномоченным для этих целей государственным органом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, и подлежит уплате в бюджет:

— в виде платежа по возмещению исторических затрат в размере, установленном соглашением о конфиденциальности, за минусом платы за приобретение геологической информации, находящейся в государственной собственности;

— в виде платы за приобретение геологической информации, находящейся в государственной собственности, в размере, установленном соглашением о конфиденциальности.

Кроме того, если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, составляет сумму, превышающую 10000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, платеж по возмещению исторических затрат уплачивается недропользователем ежеквартально не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, равными долями в течение периода продолжительностью, не превышающей срок действия контракта, но не более десяти лет;

5) в статью 342 Налогового кодекса внесены изменения по налогу на добычу полезных ископаемых на подземные воды, в том числе:

— конкретизированы направления использования добытых подземных вод с учетом действующего законодательства;

— снижены ставки на подземные воды, добытые недропользователем, являющимся санаторно-курортной организацией (санаторий, профилакторий) и (или) детским оздоровительным лагерем;

— установлен порядок определения ставки при отсутствии раздельного учета добытой подземной воды;

6) в статьи 84, 111, 310 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие освобождение от КПН доходов, полученных при списании задолженности стратегическими партнерами национального оператора в области нефти и газа по инвестиционному финансированию в случае отсутствия коммерческого обнаружения по разведываемым месторождениям;

7) урегулированы вопросы, связанные с получением Республикой Казахстан доли по разделу продукции.

Так, пункт 1 статьи 12 Налогового кодекса дополнен подпунктом 27-1), предусматривающим понятие «получатель от имени государства».

Отдельно новой статьей 308-2 Налогового кодекса регламентирован порядок исполнения налогового обязательства в натуральной форме по роялти и доле Республики Казахстан по разделу продукции, в том числе:

— установлены условия, когда исполнение налогового обязательства по уплате роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в денежной форме может быть заменено на натуральную форму временно, полностью или частично;

— определен налоговый период по исполнению налогового обязательства в натуральной форме (календарный квартал);

— определен порядок представления налоговой отчетности.

Определение объема полезных ископаемых, передаваемых в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, исчисление его в денежном выражении, а также их реализация осуществляются в порядке исполнения обязательства в натуральной форме, установленном Правительством Республики Казахстан.

Соответственно внесены изменения в статью 346 Налогового кодекса.

Социальный налог

1) с 2016 года специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов вправе применять  крестьянские или фермерские хозяйства.

Ранее данный режим применяли исключительно юридические лица-сельхозтоваропроизводители.

Вместе с тем, не были установлены ставки социального налога для таких крестьянских и фермерских хозяйств, перешедших на применение вышеуказанного режима налогообложения.

В целях решения данного вопроса внесены поправки в главу 47 Налогового кодекса, устанавливающие обязанность по уплате социального налога  крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции по ставке 6,5% с 01.01.2016 года;

2) уточнен порядок определения налоговых обязательств по социальному налогу по всем категориям налогоплательщиков (объект обложения, применение  соответствующих ставок).

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

1) перенесен срок введения в действие нормы с 2017 на 2019 год, согласно которой налогоплательщики, производящие для различных целей оценку имущества в соответствии с законодательством об оценочной стоимости, должны будут определять налоговую базу в размере переоцененной (рыночной) стоимости, но не ниже  его среднегодовой балансовой стоимости, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерскомучете и финансовой отчетности;

2) в целях сокращения расходов республиканского бюджета по механизму выплаты «платы за доступность», предусматривающей возмещение инвестиционных и эксплуатационных затрат концессионеров из средств государственного бюджета, в том числе уплаченных ими налогов, внесены изменения в статью 396 Налогового кодекса по освобождению концессионеров от уплаты налога на имущество по объектам концессии, права владения, пользования на которые переданы по договору концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000-кратного размера МРП.

Специальные налоговые режимы (СНР)

1) внесены изменения в статью 11 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» № 412-V, в соответствии с которыми введение в статье 429 Налогового кодекса ограниченного перечня видов деятельности,  разрешенных для применения специального налогового режима на основе патента, перенесено с 1 января 2017 года на 1 января 2020 года;

2) в целях освобождения от налогообложения доходов от списания сумм пени и штрафов по налогам в соответствии со статьями 32-2 и 32-3  Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет» внесены дополнения в статью 427 и в статью 84 Налогового кодекса, в соответствии с которыми в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются  сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с законодательством в сфере налогообложения. Норма вводится ретроспективно, с 2015 года;

3) с 2017 на 2018 год перенесено введение пункта 2-1 статьи 427 Налогового кодекса, в соответствии с которым налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, должны будут исполнять обязательство налогового агента по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, по исчислению и удержанию налога (ежемесячно), представлению налоговой отчетности (ежеквартально) и его уплате (ежемесячно) в общеустановленном порядке;

4) с 2017 на 2018 год перенесено введение  в действие изменений, вносимых в статью 438 Налогового кодекса, в соответствии с которыми налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, должны будут исполнять обязательство агента по уплате (перечислению) социальных платежей (обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов работодателей и отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование) в общеустановленном порядке, то есть ежемесячно;

5) внесены изменения и дополнения в следующие статьи Налогового кодекса:

439 - в части сохранения права применения специального налогового режима на основе уплаты единого земельного налога крестьянскими или фермерскими хозяйствами в случае реализации активов, ранее использованных в деятельности, на которую распространяется действие данного режима налогообложения;

448 - в части исключения условия по наличию на праве собственности земельного участка для целей применения сельскохозяйственными кооперативами специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

Регистрация налогоплательщиков в налоговых органах

1) Законом предусмотрено сохранение порога для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС в размере 30000 МРП, а также сохранение добровольной постановки на регистрационный учет по НДС.

Отдельной статьей Закона введено поэтапное снижение порога для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, так:

— с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года - минимум оборота составляет 30000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

— с 1 января 2018 года до 1 января 2019 года - 25000-кратный размер МРП;

— с 1 января 2019 года до 1 января 2020 года - 20000-кратный размер размер МРП;

— с 1 января 2020 года – 15000-кратный размер МРП;

2) исключен подпункт 6) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса относительно снятия налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в случае неотражения плательщиком НДС в декларации по НДС сведений об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг в течение двух непрерывно следующих налоговых периодов;

3) в пункт 6 статьи 608 внесены изменения и дополнения, согласно которым с 1 января 2017 года уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 607 Налогового кодекса, подлежит направлению налоговым органом электронным способом либо по почте заказным письмом с уведомлением и исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение двадцати рабочих дней со дня направления уведомления;

4) в пункт 5 статьи 558 Налогового кодекса внесены дополнения, согласно которым с 1 января 2017 года к  письменному пояснению о причинах отсутствия в момент налогового обследования в обязательном порядке прилагаются  нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих место нахождения налогоплательщика, в порядке, установленном подпунктом 1) пункта 7 статьи 568 Налогового кодекса.

Мониторинг крупных налогоплательщиков

Внесены поправки в статью 623 Налогового кодекса:

— из числа налогоплательщиков, подлежащих мониторингу исключены некоммерческие организации и государственные предприятия;

— уточнен порядок отбора крупных налогоплательщиков, подлежащих включению в соответствующий Перечень;

— в число налогоплательщиков, подлежащих мониторингу вне зависимости от условий, включены недропользователи в части твердых полезных ископаемых и углеводородного сырья, отнесенные к категории градообразующих юридических лиц;

— регламентирован порядок и сроки разработки Перечня.

Аудит

1) в подпункт 1) части первой пункта 1 статьи 37-2 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которой увеличен порог с 60 000 МРП на 120 000 МРП по сумме доходов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей для применения порядка их ликвидации на основе проверки аудиторской организаций;

2)  глава 89 Налогового кодекса дополнена статьей 636-1, предусматривающей внедрение предварительного акта налоговой проверки.

В соответствии с данной нормой должностным лицом налогового органа налогоплательщику вручается предварительный акт налоговой проверки и предоставляется право на подачу письменного возражения на предварительные результаты акта налоговой проверки.

При этом, категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются положения настоящей статьи, а также порядок и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, представления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения, утверждаются уполномоченным органом;

3) действующим Налоговым кодексом с 1 января 2017 года предусмотрено внедрение электронного аудита при проведении налоговых или таможенных проверок.

С целью доработки информационных систем налогоплательщиков, а также ее тестирования на добровольной основе внедрение электронного аудита перенесено на 1 января 2019 года.

Рассмотрение жалоб на уведомление о результатах проверки и (или) уведомление об устранении нарушений

Внесены изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие с 1 июля 2017 года создание при Министерстве финансов РК Апелляционной комиссии для рассмотрения жалоб на уведомление о результатах проверкии (или) уведомление об устранении нарушений уполномоченный орган.

Состав и положение Апелляционной комиссии определяются Министерством финансов РК. По окончанию рассмотрения жалобы Министерство финансов РК выносит мотивированное решение.

При этом Законом предусмотрена унификация процедур подачи и рассмотрения жалоб на результаты налоговой проверок.

В частности, внесены изменения и дополнения в редакции статей:

— 13, 20, 46, 60, 69, 70, 276-22, 557, 588, 591, 607, 609, 613, 614, 627, 629, 666, 667, 668, 669, 670, 671, 672, 673, 674, 675,  исключены глава 94 и статьи 676-685 Налогового кодекса.