Построчное заполнение индивидуальным предпринимателем декларации по форме 200.00

Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный порядок налогообложения (ОУП), должны представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан по форме 200.00.

Какие сведения содержит данная налоговая отчетность?

1. Начисленные и выплаченные доходы физическим лицам, облагаемые у источника выплаты.

2. Начисленный индивидуальный подоходный налог у источника выплаты.

3. Социальный налог за наемных сотрудников и в свою пользу.

4. Начисленные обязательные пенсионные взносы в свою пользу и за наемных сотрудников.

5. Начисленные социальные отчисления в свою пользу и за наемных сотрудников.

Необходимо помнить, что индивидуальный предприниматель себе заработную плату не начисляет.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ОУП, в квартальной налоговой отчетности по форме 200.00 не отражает начисление индивидуального подоходного налога за полученные им за налоговый период доходы. Исчисление индивидуального подоходного налога за полученные доходы индивидуальный предприниматель отражает в годовой налоговой отчетности по форме 220.00.

Налоговая отчетность по форме 200.00 состоит из декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) и приложений к ней (формы 200.01, 200.02 и 200.03). Индивидуальный предприниматель, работающий в общеустановленном режиме, не составляет приложение по форме 200.02 по структурным подразделениям, так как официальные структурные подразделения (филиалы, представительства) могут иметь только юридические лица, а также приложение по форме 200.03 (по недропользователям), так как не осуществляет деятельность по контрактам на недропользование, заключенным с правительством Республики Казахстан.

Рассмотрим заполнение ФНО 200.00 на условных примерах с наемными работниками и без них.

Пример

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги. Наемных сотрудников в отчетном периоде у него не было.

Начислено доходов:
1-й месяц – 2 000 000 тенге,
2-й месяц – 1 800 000 тенге,
3-й месяц – 1 500 000 тенге.

В данном примере ИП осуществляет исчисление социального налога (СН), обязательных пенсионных взносов (ОПВ), социальных отчислений (СО) только за себя.

Составление налоговой отчетности начинаем с заполнения приложения по форме 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений».

Раздел «Индивидуальный подоходный налог» при отсутствии наемных работников у индивидуального предпринимателя не заполняется.

В разделе «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы» не заполняются строки 200.01.07 и 200.01.008, так как по условиям примера наемных работников нет.

Рассчитываем обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя.

Что является объектом обложения обязательными пенсионными взносами у индивидуального предпринимателя, применяющего ОУП? В соответствии с пенсионным законодательством РК индивидуальный предприниматель относится к самостоятельно занятым лицам. Самостоятельно занятые лица начисляют ОПВ в свою пользу по ставке 10 процентов от заявленного дохода. При этом заявленный доход для ежемесячного исчисления ОПВ в свою пользу определяется ИП самостоятельно, но при этом он не должен быть меньше 1 МЗП и больше 75 МЗП.

Допустим, индивидуальный предприниматель заявил доход 100 000 тенге, из которого он будет ежемесячно в отчетном квартале уплачивать ОПВ в свою пользу. Указываем 100 000 тенге ежемесячно в строках 200.01.009 I, II, III и общую сумму 300&n">

...