Обзор изменений в Налоговом кодексе по НДС в 2016 году

Продолжаем обзор изменений налогового законодательства Республики Казахстан. В этом номере журнала речь пойдет обо всем, что связано с налогом на добавленную стоимость.

Кардинальных изменений на 2016 год в части НДС не произошло, в налоговое законодательство внесены некоторые корректировки, уточнения, упорядочены некоторые статьи, за исключением некоторых операций, которые будут раскрыты далее. В основном изменения в законодательстве связаны с переходом на электронные счета-фактуры.

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» от 3 декабря 2015 года № 432-V (далее – Закон от 03.12.2015 г. № 432-V) внесены изменения в Налоговый кодекс на 2016 год.

С 1 января 2016 года незначительно изменена редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 231 «Оборот по реализации товаров, работ, услуг», теперь данный подпункт следует читать: «Оборот по реализации товаров означает отгрузку товара по договору комиссии или по договору поручения».

Кроме того, пункт 3 статьи 231 дополнен подпунктом 23 следующего содержания: «Не является оборотом по реализации вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена Таможенного союза в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица».

Заголовок и пункт 1 статьи 233 изложены в следующей редакции:

«Статья 233. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения.

Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации поверенного».

Пункт 1 статьи 233-1 «Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии» изложен в следующей редакции:

«Не являются оборотом по реализации комиссионера:

реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером».

По аналогии со статьями 233 «Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения» и 233-1 «Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии» в Налоговый кодекс добавлена статья 233-2 «Обороты по реализации, осуществляемые по договору транспортной экспедиции», в которой указано, что выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора. Содержание данной статьи добавлено в Налоговый кодекс в целях конкретизации.

Статьей 4 Закона от 03.12.2015 г. № 432-V действие пункта 8 статьи 237 «Дата совершения оборота по реализации» приостановлено с 1 января 2016 года до 1 января 2017 года, в которой указано, что при отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части второй пункта 1-1 статьи 237 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

Внесены изменения в редакцию пунктов 11 и 12 статьи 237 Налогового кодекса. Новая редакция пункта 11 изложена следующим образом: «В исправленном счете-фактуре указывается дата совершения оборота, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом». Пункт 12 статьи 237 изложен в следующей редакции: «В дополнительном счете-фактуре указывается дата совершения оборота, которая определяется:

1) в случае, установленном подпунктом 1) пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, по дате наступления случаев, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса;

2) в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, по дате выписки дополнительного счета-фактуры, но не позднее даты окончания периода, в течение которого должен быть выписан дополнительный счет-фактура в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса».

Пункты 12, 14 и 15 статьи 238 «Размер облагаемого оборота» претерпели незначительные изменения, содержание данных пунктов в новой редакции представлено более развернуто.

В подпункт  10 части первой статьи 248 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от налога на добавленную стоимость», в котором приведен перечень работ и услуг (связанных с международными перевозками), освобожденных от НДС, добавлены такие виды работ и услуг, как «передача продукции в другие магистральные трубопроводы», «перевалка на другой вид транспорта».

Подпункт 15 пункта 2 статьи 250 «Финансовые операции, освобождаемые от налога на добавленную стоимость» изложен в следующей редакции: «Реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в банках второго уровня, а также в Национальном Банке Республики Казахстан для категории юридических лиц, обслуживаемых в Национальном Банке Республики Казахстан».

Пункт 3 статьи 256 «Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет» дополнен частью третьей следующего содержания:

«В случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость». Это положение действовало и ранее, теперь оно закреплено в главе 34 Налогового кодекса.

Пункт 3 статьи 257 «Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет» дополнен подпунктами 4&n">

...