Кто платит налоги за международные перевозки?

Нерезидентом – юридическим лицом оказаны услуги по доставке груза компании – резиденту Республики Казахстан, инвойс выставлен на юридическое лицо.

Можно ли отнести эти расходы на вычеты и облагается ли выставленная сумма НДС и КПН с доходов юридических лиц-нерезидентов?

Услуга доставки груза оказана нерезидентом, не состоящим на регистрационном учете в Республике Казахстан, соответственно, следует рассмотреть вопрос с точки зрения возникновения дохода из источника в Республике Казахстан. Согласно положениям подпунктов 2 и 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке и доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

Международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются перевозки, осуществляемые исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан, и транспортировка полезных ископаемых по трубопроводам.

КПН

У компании, приобретающей услуги по перевозке грузов от нерезидента, возникают обязательства по удержанию и уплате в бюджет КПН у источника выплаты с доходов, выплачиваемых нерезиденту (ст. 194 Налогового кодекса):

– по международным перевозкам – 5%;

– по перевозкам по территории РК (без пересечения границы) – 20%.

Нерезиденту налоговый агент перечисляет сумму за оказанные услуги за вычетом удержанного КПН.

...