Заполнение декларации по акцизу и расчета за структурные подразделения за январь 2015 года

Декларация по акцизу (ф. 400.00) и расчет за структурные подразделения (ф. 400.21) предназначены для отражения информации по сумме налога, исчисленной плательщиками акциза на различные операции с произведенными, и (или) добытыми, и (или) реализованными ими подакцизными товарами.

Форма налоговой отчетности по акцизу, так же как и правила ее составления, утверждены приказом министра РК от 25 декабря 2014 года № 32 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».

Декларация состоит из самой декларации (форма 400.00) и приложений к ней (формы с 400.01 по 400.08), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Плательщик акциза, имеющий один объект, связанный с налогообложением, зарегистрированный в налоговом органе по месту своего нахождения, представляет декларацию по акцизу без приложения расчета за структурные подразделения или объект, связанный с налогообложением, за исключением плательщиков акциза, осуществляющих реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.

Декларация по акцизу содержит в себе следующие разделы: «Общая информация о налогоплательщике», «Исчислено акцизов к уплате», «Подакцизные товары, освобожденные от обложения акцизом».

Раздел декларации «Исчислено акцизов к уплате» содержит информацию о сумме акциза, исчисленной по подакцизным товарам. В данном разделе раскрывается информация по исчисленному акцизу по каждому виду подакцизного товара:

– по всем видам спирта;

– по алкогольной продукции;

– по табачным изделиям;

– сырой нефти и газовому конденсату;

– по бензину и дизельному топливу;

– по подакцизным товарам, предусмотренным подпунктом 6 статьи 279 Налогового кодекса;

– по прочим подакцизным товарам.

Информация по каждому виду подакцизного товара раскрывается через отдельные приложения к декларации. Рассмотрим таблицу.

Теперь перейдем к заполнению ф. 400 декларации за январь 2015 года.

Пример 1

Компанией – производителем спирта этилового неденатурированного с концентрацией спирта 75 об.%, предназначенного для производства алкогольной продукции, произведены следующие операции:

–   реализовано компании-партнеру для производства алкогольной продукции – 2 500 л;

–   для собственного производства алкогольной продукции использовано 6 000 л;

–   филиалу, находящемуся в другом регионе, отгружено 3 500 л;

–   для собственных нужд использовано 500 л.

В связи с несоблюдением условий хранения партия спирта объемом 1 500 л стала непригодной к использованию в качестве сырья для производства алкогольной продукции.

Акциз, уплаченный поставщикам спирта при приобретении, составил 695 000 тенге.

Для отражения информации об облагаемых операциях по всем видам спирта и виноматериалу собственного производства заполняется приложение к декларации по форме 400.01.

На каждый вид продукции заполняется отдельная страница.

В соответствии со статьей 77 Налогового кодекса, формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами.

В целях обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета и заполнения декларации по акцизу за 2015 г., в соответствии с требованиями Налогового кодекса, требуется наличие налоговых регистров.

Таким образом, для заполнения строк декларации по акцизу обязательно составляются налоговые регистры, форма которых разрабатывается налогоплательщиками самостоятельно. В статье предлагается примерная форма регистров, содержащая необходимую для заполнения строк декларации по акцизам информацию, которая может быть дополнена. Итак, заполним налоговый регистр.

Регистр налогового учета «Акциз по спирту и виноматериалу»
(ф. 400.00)

ИИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика ___________________

Налоговый период – январь 2015 года

...