Примечание (пояснительная записка) к финансовой отчетности

Примечания (пояснительная записка) к финансовой отчетности содержат информацию в дополнение к представляемой непосредственно в финансовых отчетах. В примечаниях дается повествовательное описание или детализация статей, представленных в этих отчетах, и информация о статьях, не подлежащих признанию в этих отчетах.

В примечаниях следует:

–   представлять информацию об основе подготовки финансовых отчетов и конкретных положениях учетной политики;

–   раскрывать информацию, обязательную к раскрытию в соответствии с НСФО, но не представленную непосредственно в самих финансовых отчетах;

–   представлять информацию, которая не содержится непосредственно в финансовых отчетах, но является уместной для понимания финансовых отчетов.

Примечания, насколько это практически возможно, представляются в упорядоченном виде. К каждой статье, представленной в финансовой отчетности, к которой имеется соответствующая информация в примечаниях, организация должна указать перекрестную ссылку непосредственно в финансовых отчетах.

Последовательность представления примечаний к финансовой отчетности:

1) заявление о том, что финансовая отчетность была составлена в соответствии с НСФО;

2) свод значительных положений применяемой учетной политики;

3) сопроводительная информация для статей, представленных непосредственно в финансовых отчетах, причем последовательность изложения такой информации должна совпадать с последовательностью представления финансовых отчетов и статей в них;

4) прочие раскрытия, включая:

–   раскрытие нефинансовой информации;

–   сумму дивидендов, предложенных или объявленных до утверждения финансовой отчетности к выпуску, но не признанных в качестве распределения средств среди владельцев капитала в течение периода, а также указанную сумму в пересчете на одну акцию;

–   сумму любых непризнанных дивидендов по привилегированным кумулятивным акциям.

В своде значительных элементов учетной политики можно раскрыть:

–   базу (или базы) измерения, использованную для подготовки финансовых отчетов;

–   другие элементы используемой учетной политики, уместные для понимания финансовой отчетности.

В случае если на организацию распространяются требования по уровню капитала, установленные внешними сторонами, организация раскрывает характер таких требований и то, как соблюдаются такие требования.

Пояснительная записка

к финансовой отчетности ТОО «Х» за 2014 год

Пояснительная записка ТОО «Х» к финансовой отчетности за 2014 год включает в себя следующие разделы:

1. Общая информация о ТОО «Х».

2. Общая информация об учетной политике ТОО «Х».

3. Информация об активах и обязательствах ТОО «Х».

4. Информация о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Х».

5. Информация о движении денежных потоков ТОО «Х».

6. Информация об изменениях в собственном капитале ТОО «Х».

1. Общая информация о ТОО «Х»

Полное наименование: Товарищество с ограниченной ответственностью «Х»

Местонахождение юридического лица ____________________________________

БИН 0000000000000___________________

Регистрация произведена Департаментом юстиции ______________________, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица за № _____________________ от ______________________ г.

Код ОКПО _______________

Код ОКУД _________________

Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, серия ____________, №_________________, выдано _________________ г. и подтверждает регистрацию в качестве налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость с _____________________ г.

Основные виды деятельности (согласно уставу):

реализация товаров;

предоставление имущества в аренду юридическим лицам;

прочие услуги, не запрещенные законодательством РК.

Участником Товарищества по состоянию на 31 декабря 2014 года является:__________________________________________________________________

ТОО «Х» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также положениями устава и учредительного договора.

Целью Товарищества являются извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей ТОО.

Товарищество имеет самостоятельный баланс, расчетные и валютные счета, печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках.

Лицом, уполномоченным осуществлять управленческие функции (должностными лицами), является:

– генеральный директор Товарищества, который назначается решением учредителя.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, свое­временное представление полной и достоверной финансовой отчетности несет главный бухгалтер.

2. Общая информация об учетной политике ТОО «Х»

Учетная политика ТОО «Х» составлена в соответствии с НСФО.

Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности основывается на принципах начисления и непрерывности.

Согласно принципу начисления, результаты операций и прочих событий (например, решение суда, стихийные бедствия, принятие субъектом обязательств по выплате компенсаций) признаются, когда они возникают (а не при получении или выплате денежных средств или их эквивалентов), и отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым они относятся. Например, субъектом оказана услуга, но оплата за нее будет получена в сроки, указанные в договоре об оказании услуг. Субъект признает доход в периоде, когда была оказана услуга, несмотря на то что деньги еще не получены.

При применении принципа непрерывности финансовая отчетность составляется на основе допущения, что субъект функционирует непрерывно и будет вести операции в обозримом будущем. Например, амортизация актива начисляется исходя из срока его полезного использования, допуская, что актив будет использован, пока субъект функционирует.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности ведутся регистры бухгалтерского учета.

Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и капитал.

Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, поступают, когда актив:

–   использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, продаваемых субъектом;

–   обменян на другие активы;

–   использован для погашения обязательства или распределен среди собственников субъекта.

Урегулирование обязательства включает передачу ресурсов, содержащих экономические выгоды, с тем чтобы удовлетворить требование другой стороны, и осуществляется путем:

–   выплаты денежных средств;

–   передачи других активов;

–   предоставления услуг;

–   замены одного обязательства другим или перевода обязательства в капитал.

Обязательство погашается и другими средствами, такими как отказ кредитора от своих прав или их утрата кредитором.

В случае если НСФО не прописан метод учета актива или обязательства, данный актив или обязательство учитывается по стоимости притока или оттока экономических выгод, величина которого надежно измерена. При переклассификации актива из состава основных средств в запасы первоначальной стоимостью является балансовая стоимость.

Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Изменения в учетную политику вносятся, только если такое изменение:

–   требуется применяемыми НСФО; или

–   приведет к тому, что финансовая отчетность будет предоставлять надежную и более уместную информацию о влиянии операций, прочих событий или условий на финансовое положение, финансовые результаты или движение денежных средств компании.

При обнаружении в отчетном периоде ошибок за предыдущие периоды корректировка этих ошибок включается при определении прибыли или убытка за отчетный период.

3. Информация об активах и обязательствах ТОО «Х»

Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:

–   его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла товарищества;

–   он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

Обязательства классифицируются как краткосрочные, когда:

–   их предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла товарищества;

–   они подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

Долгосрочные обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия денег, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе дел.

Сумма любого обязательства, которое исключено из краткосрочных обязательств в соответствии с требованиями учетной политики, должна раскрываться в пояснительной записке к финансовой отчетности вместе с информацией, обосновывающей такое представление.

Учет денежных средств

Денежные средства включают денежные средства в кассе (в тенге и в валюте), на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Отчет кассира составляется ежедневно.

Кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги».

Выдача наличных денег под отчет производится:

–   на расходы, связанные со служебными командировками, – в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

–   на операционные, хозяйственные и представительские расходы.

Неиспользованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее пятнадцати дней по окончании срока, на который они выдавались.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

ТОО «Х» имеет расчетный, валютный и другие счета в банках. Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.

Остатки по указанным ниже счетам отражаются в балансе в разделе краткосрочных активов по статье «Денежные средства и их эквиваленты».

Денежные средства, ограниченные для использования организацией в силу договорных или других юридических условий (счет является залоговым либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами), остаются на счетах учета денежных средств, но отражаются в балансе отдельно, вместе с комментариями руководства.

Остатки на счетах бухгалтерского учета

денежных средств на 2014 год

тенге

Операции в иностранной валюте

Учет операций в иностранной валюте производится в соответствии с положениями НСФО.

Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.

Суммовая разница при покупке-продаже валюты банку учитывается по дебету счета 7470 «Прочие расходы».

 Курсовые разницы отражаются на счетах 6250 «Доход от курсовой разницы» и 7430 «Расход по курсовой разнице» в корреспонденции с соответствующими счетами рабочего плана счетов и признаются на дату составления финансовой отчетности как доходы и расходы того периода, в котором они возникли.

При первоначальном отражении в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте признаются в тенге путем применения рыночного курса обмена валют на дату совершения операции.

Дата проведения операции – это дата, когда данная операция должна быть отражена в финансовой отчетности. Курсовая разница, возникающая на момент расчета по валютной операции, который осуществлен в течение того же отчетного периода, относится на прибыль или убыток за период и отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие доходы/расходы».

Последующее признание на каждую отчетную дату:

–   статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием конечного курса;

–   неденежные (немонетарные) статьи в иностранной валюте, учтенные по первоначальной фактической стоимости приобретения, должны представляться на основе валютного курса на дату совершения операции.

Курсовая разница, возникшая в результате изменения курса в период между датой совершения операции и датой погашения денежных статей или на дату пересчета активов и обязательств на дату составления отчетности, должна признаваться в качестве дохода или расхода в периоде их возникновения.

В аналитическом учете операции в иностранной валюте отражаются по номина">

...