Услуги строительного субподряда от нерезидента

Вопрос

У ТОО есть лицензия на строительство. ТОО оказывает услуги по строительству, часть работ отдали в субподряд компании – нерезиденту Словакии.

1. Какие возникнут налоги за нерезидента в РК? Должно ли ТОО обложить услугу НДС и уплатить налоги по КПН за нерезидента без образования постоянного учреждения?

2. Как оформить документы, чтобы не платить КПН, т. к. между этими странами заключена конвенция?

3. Может ли нерезидент оказывать ТОО услуги по строительству без лицензии в РК? У него есть лицензия на данные работы в Словакии.

В строительстве широко применяется система генерального подряда, при которой функции генерального подрядчика принимает на себя одна компания  общестроительного профиля. К выполнению же комплексов специальных работ (специальных строительных работ, работ по монтажу оборудования и прочие работы) привлекаются один или несколько субподрядчиков в лице специализированных организаций. Согласно статье 619 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс), если  подрядчик вправе привлечь к исполнению договора других лиц (субподрядчиков), то в этом случае подрядчик выступает перед заказчиком в качестве генерального подрядчика, а перед субподрядчиком – в качестве заказчика.

Подрядчиками, выполняющими подрядные работы в строительстве, могут быть физические и юридические лица (включая совместные предприятия), имеющие лицензию на осуществление соответствующих видов архитектурной, градостроительной и (или) строительной деятельности на территории Республики Казахстан.

Статья 191 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определяет,  что относится к постоянному учреждению.  Так, в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса постоянным учреждением нерезидента в Респуб­лике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности в Республике Казахстан, через которое учреждение осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, независимо от сроков осуществления деятельности:

– любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и/или поставки товаров;

– любое место управления;

– любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и/или добычи полезных ископаемых и/или выполнения работ, оказания услуг по контролю и/ или наблюдению за разведкой и/или добычей полезных ископаемых;

– любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом;

– любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой;

– место реализации товаров на территории Республики Казахстан. Нерезидент образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при реализации товаров на выставках и ярмарках, проводимых на территории Рес­публики Казахстан, если такая реализация длится более десяти календарных дней;

– любое место осуществления строительной деятельности и/или строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ;

– место нахождения филиала или представительства, за исключением представительства осуществляющего деятельность, указанную в пункте  4 статьи 191 Налогового кодекса;

– место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности» от 18 декабря 2000 года № 126-II;

– место нахождения резидента – участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан.

Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса  если международным договором, ратифицированным  Республикой Казахстан,">

...