Социальные отчисления и пенсионные взносы за ИП

У индивидуальных предпринимателей, работающих по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, нередко возникают вопросы о том, как правильно исчислить социальные отчисления за себя. Наши постоянные авторы дают разъяснение на конкретных примерах, кроме того, мы приводим информацию по данной теме с официальных интернет-ресурсов Правительства и Национального банка РК.

Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405 (далее – Закон) установлено, что в Казахстане обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат. В соответствии с пунктом 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 (далее – Правила), исчисление социальных отчислений должно производиться ежемесячно. Статьей 438 Налогового кодекса для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, установлен срок уплаты в числе прочего социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом для таких ИП является полугодие.

Уплачивать ли ежемесячно?

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от минимального размера заработной платы (далее – МЗП). Согласно подпункту 4 статьи 1 Закона, объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

Таким образом, для ИП, применяющих специальные налоговые режимы, объектом исчисления социальных отчислений будет являться получаемый ими доход, а в случае если ежемесячный доход меньше 1 МЗП – сумма, равная минимальной заработной плате. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП (п. 2 ст. 15 Закона). МЗП в 2014 году составляет 19 966 тенге.

Следует помнить, что согласно пункту 2 статьи 14 Закона максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

...