А вы знаете, как посчитать сумму к начислению, если известна сумма «на руки»?

В практической деятельности бухгалтера нередко возникают случаи, когда необходимо рассчитать суммы начисленного дохода и удержанных налогов от выданной на руки суммы, то есть произвести расчет от обратного.

Например, по условиям договора ГПХ с физическим лицом определено, что на руки за оказанные услуги или выполненные работы выдается определенная сумма, например 50 000 тенге. При выплате этой суммы дохода на руки бухгалтер должен удержать ИПН с начисленной суммы. В таких случаях многие бухгалтеры ошибочно рассчитывают 10 % ИПН от выплаченной суммы, то есть если на руки выдано 50 000 тенге, то 10 % ИПН составляют 5 000 тенге, а сумма к начислению – 55 000 тенге. И проводят эту операцию по бухгалтерскому учету. При составлении же налоговой отчетности по форме 200.00 появляется погрешность в расчетах и возникает непонимание, почему искажаются отчетные данные. Так как по расчетам получается:

начислено – 55 000 тенге,

ИПН 10 % – 5 500 тенге (!),

к выплате на руки – 49 500 тенге (!).

В чем же ошибка и как правильно рассчитать суммы начисленного дохода и удерживаемых налогов?

Вспомним математику из школьной программы, когда мы решали уравнения.

Пример

Используем вышеприведенные условия, когда по договору ГПХ с физическим лицом определено, что на руки выдается 50 000 тенге за вычетом ИПН. То есть нам необходимо рассчитать сумму начисленного дохода с учетом ИПН.

Итак, нам не известна сумма начисления (далее – СН).

Сумма удержания ИПН, соответственно, составит: СН × 10 %, либо 0,1 СН.

Получаем простое уравнение:

СН – 0,1 СН = 50 000;

отсюда:

0,9 СН = 50 000;

СН = 50 000 / 0,9;

СН = 55 556 тенге.

Значит, сумма к начислению равна 55 556 тенге.

Удерживаем 10 % ИПН – 5 556 тенге.

На руки работник получает: 55 556 – 5 556 = 50 000 тенге.

Итак, выведем формулу:

СН – 0,1 СН = СВ, где:

СВ – сумма дохода, выплачиваемая на руки, которая известна;

СН – неизвестная сумма начисления;

0,1 СН – сумма удерживаемого ИПН.

В сокращенном виде формула выглядит следующим образом:

0,9 СН = СВ.

Так как искомая сумма – сумма начисления, то:

СН = СВ / 0,9

Мы подробно рассмотрели самый простой расчет, с помощью которого определена сумма начисления по договорам ГПХ, с которой удерживается только сумма ИПН.

Далее рассмотрим расчеты с более сложными вычислениями.

Пример

Необходимо рассчитать сумму начисления дохода работника, с которым заключен трудовой договор с условием выплаты дохода на руки в размере 50 000 тенге за вычетом ИПН и ОПВ. Работник не имеет права на вычет в размере одной МЗП.

Для этого используем формулу с теми же условными обозначениями, что были приведены выше:

СН – 0,1 СН – 0,09 СН = СВ, где:

СН – неизвестная сумма начисления;

0,1 СН – сумма удерживаемых ОПВ;

0,09 СН – сумма удерживаемого ИПН;

СВ – сумма дохода, выплачиваемая на руки, которая известна.

В сокращенной форме:

0,81 СН = СВ, либо

СН = СВ / 0,81.

Подставим значение СВ:

СН = 50 000 / 0,81.

В результате вычисления находим сумму начисления, равную 61 728 тенге.

Проверяем:

61 728 – 0,1 × 61 728 – 0,09 × 61 728 = 61 728 – 6 173 (ОПВ) – 5 555 (ИПН) = 50 000 тенге.

Пример

Необходимо рассчитать сумму начисления дохода работника, с которым заключен трудовой договор с условием выплаты дохода на руки в размере 50 000 тенге за вычетом ИПН и ОПВ. Работник имеет право на вычет в размере одной МЗП.

Для этого используем формулу:

СН – 0,1 СН – 0,1 × (0,9 СН – МЗП) = СВ, где:

СВ – сумма дохода, выплачиваемая на руки, которая известна;

СН – неизвестная сумма начисления;

0,1 СН – сумма удерживаемого ОПВ;

0,1 × (0,9 СН – МЗП) – сумма удерживаемого ИПН.

В сокращенной форме:<">

...