Затраты, не идущие на вычеты по налоговому учету

Окончание. Начало в № 2

ТОО (заказчик) заключило договор о проведении монтажных и пусконаладочных работ с другим ТОО (исполнитель) и оплатило 50% суммы договора. Работа частично выполнена, но подтверждающие документы (акты выполненных работ) отсутствуют. Сумма отражается у заказчика как дебиторская задолженность. Заказчик готов списать эту сумму.

Как правильно отразить данную сумму на затратах в налоговом учете? Как списать эту сумму и отразить в бухгалтерском учете?

Списание дебиторской задолженности, возникшей в связи с уплатой аванса поставщику товаров, работ, услуг и невыполнением им своих обязательств, отражается только в бухгалтерском учете и никак не отражается в налоговом учете в разделе «Вычеты».

Это связано с тем, что к такой дебиторской задолженности не подходят критерии сомнительной дебиторской задолженности, которую, согласно статье 105 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), налогоплательщик имеет право отнести на вычеты. Суммы, «зависшие» на счете 1610 «Краткосрочные авансы выданные», действительно являются дебиторской задолженностью и отражаются в бухгалтерском балансе компании в разделе «Краткосрочная дебиторская задолженность», но они не являются таковой с точки зрения налогового законодательства, так как возникли не в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Только такую дебиторскую задолженность, причем в размере ранее отраженной в составе дохода и не удовлетворенную дебитором в течение трех лет, налогоплательщик имеет право отнести на вычеты. В бухгалтерском учете выплаченные авансы можно списать на затраты, не идущие на вычеты, так как это действительно потерянные денежные средства компании, но в налоговом учете такие суммы отражаться в составе затрат не будут.

Если налогоплательщик при уплате государственной пошлины за регистрацию транспортного средства или при уплате лицензионного сбора округлял суммы, исчисленные в соответствии с Налоговым кодексом (то есть уплачивал чуть больше), может ли он отнести на вычеты по налоговому учету фактически уплаченные суммы?

Нет, не может. Согласно подпункту 7) статьи 115 Налогового кодекса, вычету не подлежит сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных">

...