Учредитель ТОО – нерезидент. Как правильно уплатить налоги

У компании с ТОО, зарегистрированным на территории РК, учредителем которого является нерезидент (Россия), заключено соглашение о совместной деятельности в Казахстане. Согласно договору, ТОО предоставляют услуги по модификации программного обеспечения в РК и, соответственно, получают доход. Компания должна перечислить ТОО деньги за оказанные услуги.

1. Обязана ли компания платить КПН у источника выплаты за нерезидента?

2. Какими налогами облагается данная сделка (КПН у источника выплаты, НДС за нерезидента)?

3. По какой ставке начислять налог у источника выплаты?

Российской компанией представлен документ – справка Федеральной налоговой службы
г. Москвы для целей применения конвенции об избежании двойного налогообложения.

4. Требуется ли апостилирование данной справки?

5. Может ли компания применить льготы, предусмотренные конвенцией об избежании двойного налогообложения?

6. Будет ли в этом случае полное или частичное освобождение от налогообложения?

Относительно корпоративного подоходного налога

Согласно статье 3 Закона РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (с изменениями и дополнениями) от 17 апреля 1995 г. № 2198, государственной регистрации подлежат все юридические лица, создаваемые на территории РК, независимо от целей их создания, рода и характера их деятельности, состава участников, членов.

Согласно статье 6 этого же закона, регистрация юридических лиц с иностранным участием производится в порядке, установленном для регистрации юридических лиц РК.

Резидентами РК в целях Налогового кодекса признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РК, и (или) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которых находится в РК.

В соответствии со статьей 190 Налогового кодекса нерезидентами в целях Налогового кодекса признаются физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса.

Из вышеизложенного следует, что вне зависимости от того, что учредителем является нерезидент, ТОО зарегистрировано по законодательству РК и является резидентом РК, следовательно, порядок налогообложения по корпоративному подоходному налогу с доходов нерезидента у источника выплаты осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с положениями раздела 7 «Особенности международного налогообложения» Налогового кодекса.

Согласно подпункту 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, роялти – платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы в форме роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в РК, если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения.

Пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса установлено, что доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, о">

...