Определение налогооблагаемого дохода

Совокупный годовой доход юридического лица – резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Согласно статье 79 Налогового кодекса Республики Казахстан, налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным доходом и вычетами, предусмотренными статьями 80–103, 105–114 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 Налогового кодекса. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса.

Бухгалтерский доход – это доход или убыток от результатов обычной деятельности и чрезвычайных ситуаций в деятельности организации. Бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с утвержденными стандартами бухгалтерского учета.

Налогооблагаемый доход – это сумма дохода (убытка) за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством. Требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета, в результате чего возникают разницы в определении бухгалтерского дохода и налогооблагаемого дохода.

Пример

Предприятие получило доход по бухгалтерскому учету в размере 400 000 тенге. В течение отчетного года данное юридическое лицо заплатило штраф в бюджет в размере 20 000 тенге и отнесло на результаты хозяйственной деятельности убыток от реализации товаров ниже стоимости приобретения в размере 6 000 тенге.

Эти затраты, согласно налоговому законодательству, не подлежат вычету. Следовательно, налогооблагаемый доход будет, соответственно, превышать бухгалтерский доход на сумму разницы, представляющую эти затраты (400 000 + 20 000 + 6 000 = 426 000). То есть между определением бухгалтерского дохода и налогооблагаемого дохода возникает некоторая разница.

Разницы могут быть постоянными или временными в зависимости от причин их возникновения. Причина возникновения постоянной разницы заключается в том, что часть статей доходов и расходов, учитываемых при расчете бухгалтерского дохода, не учитывается при расчете налогооблагаемого дохода.

Причина возникновения временной разницы (или расхождение во времени) заключается в том, что часть статей доходов и расходов, учитываемых при расчете бухгалтерского дохода, учитывается в другом отчетном периоде, аннулируется в последующих отчетных периодах.

Сомнительным долгом по бухгалтерскому учету признается дебиторская задолженность субъекта, которая не погашена в установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты.

По налоговому учету обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам и другим выплатам, не выплаченн">

...