Учет ТМЗ в «1С»

На каждом предприятии организован учет товарно-материальных запасов, фиксируются движения, такие как: поступление, списание, реализация ТМЗ.

Учет  товарно-материальных запасов  осуществляется в соответствии МСБУ  (IAS) 2 «Запасы» и Методическими рекомендациями по применению данного стандарта, рекомендуемого к применению Экспертным советом Министерства финансов РК.

Товарно-материальные запасы – это активы в виде:

• Запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей и прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнении работ и услуг;
• Незавершенного производства;
• Готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в деятельности организации.

Единица бухгалтерского учета ТМЗ выбирается организацией самостоятельно так, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также контроль за их наличием и движением. В качестве единицы ТМЗ может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п.

В зависимости от роли, которую играют материалы в процессе производства продукции (работ, услуг), они подразделяются на группы:

• Основные материалы – включает в себя материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе;
• Вспомогательные материалы – включает в себя материальные ценности, используемые для административных нужд организации;
• Топливо – включает все виды топлива, используемые для  нужд производства, выработки энергии, отопления и других нужд организации;
• Инвентарь и хозяйственные принадлежности – включает в себя инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, которые будут включаться в состав средств в обороте, а также инструменты, которые будут использоваться для производственных и хозяйственных нужд предприятий;
• Запасные части – включает в себя отдельные детали, которые предназначены для осуществления ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т. п. и комплектующие изделия, приобретаемые для комплектования оборудования и строительства, которые требуют затрат по их обработке или сборке;
• Товары для перепродажи – товары, материалы, комплектующие и т.п. изначально приобретенные для реализации на сторону;
• Комплектующие изделия – изделия, изначально приобретенные для комплектации, которые не могут использоваться в процессе хозяйственной деятельности по отдельности;
• Прочие материалы – включает в себя виды материалов, которые по своим характеристикам не могут быть включены в вышеуказанные группы, спецодежду и прочие.

Учет ТМЗ ведется на счетах  подраздела 1300 «Запасы» (1310 «Сырье и материалы», 1320 «Готовая продукция», 1330 «Товары»).

Ниже приведены наименование форм документов, используемых при учете материалов:

1. Заявка на покупку материалов (от начальников отделов и цехов, материально ответственных лиц и т. д.);

2. Заказ на покупку материалов (оформляется снабженческо-сбытовой структурой);

3. Доверенность на право получения материала (типовая форма № ТМЗ-1). Данные о выдаче и получении фиксируют в корешке доверенности формы № ТМЗ-1. В случае пользования другой формой для выдачи доверенностей - № ТМЗ-1а, ведется дополнительно журнал учета выданных доверенностей (типовая форма № ТМЗ-2);

4. Накладная или акт о приемке товарно-материальных запасов (типовая форма № ТМЗ-4);

5. Счет-фактура от поставщика;

6. Карточка складского учета;

7. Отпуск со склада в производство оформляется  документом «Требование на отпуск материалов»;

8. Перемещение материальных ценностей между материально-ответственными лицами оформляется «Накладной на внутреннее перемещение»;

9. Списание ТМЗ оформляются различными документами в зависимости от отрасли деятельности предприятия, некоторые из которых:

• форма М-29 используется в строительстве;
• лимитно-заборная карта (ф. № М-8) применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска запасов на производственные нужды. Сверхлимитный отпуск и замена одних видов запасов другими допускается  в экстренных случаях по письменному разрешению Директора филиала или ответственного лица за субъект или лиц на то уполномоченных. Сверхлимитный отпуск оформляется выпиской специального Акта-требования (ф. № М-10);
• акт на списание материалов, использованных в производстве продукции;
• порядок оформления списания запчастей, шин и аккумуляторных батарей, строительных материалов на ремонт объектов недвижимости определен в «Методическом пособии по учету расходов на ремонт объектов недвижимости, зданий и оборудования»;
• списание ГСМ производится на основании Раздаточных ведомостей, Сводных отчетов механика или лиц на то уполномоченных;
• порядок списания спецодежды, инструментов и средств индивидуальной защиты;
• могут применяться и другие первичные документы, являющиеся основанием для списания ТМЗ;

10. Реализация ТМЗ производится при наличии доверенности от лица, приобретающего товар, с выставлением счета-фактуры покупателю и подписания Накладной на отпуск товара.

11. При закупе ТМЗ на рынках у субъектов, осуществляющих деятельность на основе разового талона: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами (РНН, ФИО продавца, номер и серия разового талона, печать рынка).

Учет поступления ТМЗ

Поступление ТМЗ в организацию может происходить следующим образом:

• Безвозмездно;
• В результате списания ОС;
• За счет сумм, выданных в подотчет;
• От поставщиков;
• По договорам мены;
• В качестве вклада в уставной капитал и др.

При приобретении ТМЗ за денежные средства от поставщика к фактическим затратам на их приобретение относятся суммы:

• уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (за минусом скидок);
• уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
• таможенные пошлины;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
• затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования;
• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При приобретении ТМЗ, стоимость которых определена в иностранной валюте, их оценка производится в тенге путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу, действующему на дату перехода всех выгод и рисков по данным ТМЗ.

В дальнейшем фактические затраты на приобретение таких материально-производственных запасов не корректируются на курсовые разницы, возникающие с момента первичного принятия ТМЗ к учету до момента погашения соответствующих обязательств.

Возникающие применительно к обязательствам курсовые разницы признаются прочими доходами и расходами того периода, к которому относятся.

Ниже приведена схема, отражающая учет поступления ТМЗ в организацию:

Схема 1

Схема по отражению учета поступления ТМЗ

К обязательным документам, поступающим в организацию от поставщиков, относятся:

• счет на оплату;
• акт выполненных работ;
• счет-фактура;
• накладна.

Получение ТМЗ у поставщиков осуществляется на основании доверенности, выдаваемой должностному лицу для подтверждения его права выступать в качестве доверенного лица организации. Доверенности на получение ТМЗ регистрируются в журнале учета выданных ведомостей.

Накладна – это документ, в котором должны содержаться наименование товарно-материальных ценностей и их количество, цена за единицу продукции и общая сумма по каждому наименованию. Накладная на полученные товарно-материальные ценности должна передаваться материально-ответственному лицу, которое несет ответственность за полученные ценности и которое ведет учет по этим товарам. При выполнении своих обязательств по выполненным работам или оказанным услугам поставщик должен составить акт выполненных работ.

Акт выполненных работ составляется на основании договора и содержит перечень работ или услуг, которые были выполнены, в каком объеме и какие сроки. Счет-фактура поставщика выписывается на основании акта выполненных работ, в котором  отражается дата выполнения обязательства. Акт выполненных работ подписывается обеими сторонами сделки.

При получении товарно-материальных ценностей по накладной, выполненных работ или оказанных услуг по акту поставщик обязан предоставить счет-фактуру.

Счет-фактура – это обязательный документ, на основании которого разносится корреспонденция счетов в учетных регистрах, и этот документ служит подтверждением приобретения товаров, работ и услуг. Если вы являетесь плательщиком НДС, то на основании счета-фактуры НДС берется в зачет, но при условии, что поставщик является тоже плательщиком НДС и он выделяет НДС в документе.

Счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, ответственного лица, которым выписывается счет-фактура, также обязательно должна быть печать юридического лица.

Если объект не является плательщиком НДС, то в счете-фактуре не указываются:

• свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость;
• ставка НДС;
• сумма НДС.

Все поступившие счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков служат основанием для ведения синтетического и аналитического учета.

Оприходование материалов, полученных при ликвидации основных средств, производится по ценам возможного использования на дебет счетов учета материалов с кредита счета - доход от выбытия активов, оформляются актами приема передачи ТМЗ, полученных при разборке и демонтаже зданий, сооружений,  основных средств и справкам о поступлении ТМЗ от списания (типовая форма № ТМЗ-11,  № ОС-3,4).

Приобретение канцелярских товаров  осуществляется в пределах повседневных нужд  на основании утвержденных годовым финансовым планом нормам и списываются  на себестоимость предприятия в период  отпуска  материально ответственным лицом или со склада.

В соответствии с СБУ №6 ТМЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью ТМЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС  и иных возмещаемых налогов.

Затраты на приобретение запасов включают цену покупки, импортные пошлины, акцизы и прочие невозмещаемые налоги, транспортные, транспортно-экспедиторские и другие расходы, непосредственно относимые на приобретение готовой продукции, материалов и услуг. Полученные торговые скидки, возвраты и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

В случае если фактическая себестоимость какого-либо вида запасов превышает возможную чистую цену продажи, то создается резерв под обесценение соответствующего вида запасов.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные ТМЗ, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

Ниже приведены основные проводки, отражающие учет поступления ТМЗ:
 

...