Налогообложение доходов иностранных работников

В соответствии с принципами международного налогообложения, определенными главой 22 Налогового кодекса, иностранные работники облагаются налогами и сборами в Республике Казахстан на общих основаниях с казахстанскими гражданами, если иное не предусмотрено законодательством и международными договорами.

Налогообложение иностранных граждан зависит от налогового статуса иностранца, вида его дохода, то есть производится в соответствии с принципом резидентства, который является основополагающим и определяет налоговый режим, применяемый к доходам иностранных физических лиц.

В РК имеется две категории иностранных граждан:

– иностранцы, постоянно проживающие на территории РК (лица, получившие вид на жительство или удостоверение лица без гражданства);

– иностранцы, временно пребывающие в РК.

Индивидуальный подоходный налог

В соответствии со статьей 189 Налогового кодекса, резидентами РК признаются физические лица, постоянно пребывающие в РК или непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в РК.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в РК при одновременном выполнении следующих условий:

– физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК (вид на жительство);

– семья и/или близкие родственники физического лица проживают в РК;

– наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и/или членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и/или для проживания членов его семьи.

Физическими лицами – резидентами, независимо от времени их проживания в РК и любых других критериев, предусмотренных статьей 189 Налогового кодекса, признаются физические лица, являющиеся гражданами РК, а также подавшие заявление о приеме в гражданство РК или о разрешении постоянного проживания в РК без приема в гражданство РК:

1) командированные за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;

2) члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам РК, осуществляющих регулярные международные перевозки;

3) военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за пределами РК;

4) работающие на объектах, находящихся за пределами РК и являющихся собственностью РК или субъектов РК (в том числе на основе концессионных договоров);

5) студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами РК с целью обучения или прохождения практики, в течение всего периода обучения или практики;

6) преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами РК с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ;

7) находящиеся за пределами РК с целью лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур.

В соответствии со статьей 154 Налогового кодекса, исчисление, удержание и перечисление ИПН у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном главами 18 и 19 и статьей 202 Налогового кодекса, по ставкам, которые предусмотрены статьей 158 Налогового кодекса.

Таким образом, с доходов иностранных лиц, резидентов РК при исчислении ИПН применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьей 166 Налогового кодекса.

На основании пункта 1 статьи 190 Налогового кодекса, нерезидентами в целях Налогового кодекса признаются:

1) физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответ">

...