НДС в зачет: что нужно знать?

Очень часто при заключении договора на поставку или при покупке товара возникает вопрос: «А вы работаете с НДС или без НДС?». В чем суть этого вопроса? Давайте разберемся вместе с экспертом.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет определенной в соответствии с налоговыми ставками части прибавочной стоимости товаров (работ, услуг).

Потребители выплачивают НДС при покупке как дополнение к ее обычной цене, затем продавцы выплачивают собранный при продажах НДС в бюджет за минусом той части, которую они заплатили при покупке использованных ресурсов.

Ставка НДС в Республике Казахстан составляет 12%  по облагаемому обороту и по облагаемому импорту. Налоговым периодом для НДС является квартал.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

– облагаемый оборот;

– облагаемый импорт.

Если предприниматель является плательщиком НДС, то желательно, чтобы его поставщики также являлись плательщиками НДС. В этом случае существует право уменьшить сумму НДС к уплате на сумму НДС, выставленного поставщиком. Как это работает?

Пример

ИП для дальнейшей реализации куплен товар за 10 000 тенге (с НДС), который продан затем за 12 000 тенге. Какую сумму НДС необходимо уплатить в бюджет?

Стоимость приобретенного товара составила 10 000 тенге (8 929 + 1 071 (НДС)), реализованного товара – 12 000 тенге (10 714 + 1 285 (НДС)).

Следовательно, НДС, подлежащий уплате в бюджет, составит 214 тенге (1 285 - 1 071).

Это, конечно, очень простой пример, т. к. существуют правила и требования налогового законодательства, при которых предприниматель имеет право на зачет НДС.

Основное требование – это использование всех купленных товаров, услуг, работ, основных средств и т. п. в целях облагаемого оборота.

Облагаемый оборот – оборот по реализации товаров, работ и услуг на территории Республики Казахстан, а также работы, услуги, приобретенные от нерезидента РК. Оборот по реализации товара возникает при передаче прав собственности на товар (продажа, отгрузка, безвозмездная передача и т. д.), а также при экспорте товара и т. д. Оборотом по реализации работ и услуг является любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, любая деятельность за вознаграждение, а также если выполняются следующие условия:

1) поставщиком, являющимся плательщиком НДС, выписан счет-фактура;

2) в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза:

– произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

– НДС уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры (т. е. НДС, уплаченный по импорту на основании грузовой таможенной декларации, относится в зачет);

3) в случае импорта товаров с территории государств – членов Таможенного союза:

– исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам – формы 328.00, 320.00 сданы в установленный срок;

– НДС уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса и не подлежит возврату. Сумма НДС, относимая в зачет, должна быть указана в Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадать с суммой НДС по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе това">

...