Корректируем приложения 300.07 и 300.08 правильно

На практике при представлении декларации по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00) бухгалтеры очень часто в последующем сдают большое количество отчетов с видом декларации «дополнительная» и «дополнительная по уведомлению». Рассмотрим, как правильно корректировать данные декларации после представления очередной декларации.

 Согласно пункту 40 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по НДС формы 300.00 (утвержденных приказом министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587) (далее – Правила), изменения и дополнения в форму 300.07 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» (далее – Реестр) производится с учетом следующего:

1) в основной форме декларации по налогу на добавленную стоимость (ф.  300.00) с учетом отнесения к виду налоговой отчетности, предусмотренной в пункте 3 статьи 63 Налогового кодекса, обязательно проставление отметки в ячейке «дополнительная» или «дополнительная по уведомлению»;

2) в разделе «Общая информация о плательщике НДС» Реестра указываются регистрационный номер налогоплательщика, индивидуальный идентификационный (бизнес-идентификационный) номер (при его наличии) и налоговый период, за который вносятся изменения и дополнения;

3) в случае обнаружения ошибок в любой из граф В, С, D, E, F, G, Н, I, J раздела «Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам» производится удаление из Реестра ранее указанного ошибочного счета-фактуры. Для удаления ошибочного счета-фактуры в дополнительном Реестре указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся изменения, указываются ранее отраженные реквизиты граф В, С, D, E, F, G, а в графах Н, I, J указываются ранее отраженные суммы со знаком минус. Далее новой строкой вводится счет-фактура с правильными реквизитами и суммами;

4) в случае дополнения Реестра за налоговый период новыми строками указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся дополнения.

Согласно пункту 41 Правил, при применении подпунктов 3 и 4 пункта 40 Правил следует учесть, что если представляется первая дополнительная декларация после представления очередной декларации, то при дополнении Реестра или удалении строк из Реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Реестра к очередной декларации.

Если представляется дополнительная декларация к очередной декларации, к которой уже представлялись дополнительные декларации, то при дополнении Реестра или удалении строк из реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Реестра, представленного к последней дополнительной декларации.

Порядок внесения изменений и дополнений в ранее представленный «Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» (ф.  300.08) аналогичен порядку внесения изменений в Реестр по реализованным товарам, работам, услугам и осуществляется согласно положениям пунктов 40, 41 настоящих Правил.

Предположим, бухгалтер ТОО при заполнении формы 300.08 допустил ошибку в БИН контрагента. Как правильно ее исправить?

...