Формы налоговой отчетности на 2017 год
Автор: Н. Салиева, главный бухгалтерНалоговая отчетность составляется в соответствии с требованиями форматно-логического контроля, утвержденного уполномоченным органом. Форматно-логический контроль заключается в проверке полноты и корректности заполнения налоговой отчетности. Если нарушены требования форматно-логического контроля, то формы считаются не представленными в налоговые органы.
Структура электронного формата налоговой отчетности, программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде, требования форматно-логического контроля по составлению налоговой отчетности и обновление данного программного обеспечения размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа на постоянной основе не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности (п. 5 ст. 68 Налогового кодекса).
Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждены приказом министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 (с изменениями и дополнениями) (далее – Приказ об утверждении форм налоговой отчетности) с учетом положений статей 65–67-1 Налогового кодекса.
Перечень форм налоговой отчетности, сроки представления отчетов и сроки уплаты налогов, обязательных платежей представлены ниже в таблице.
Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу (Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2014 года № 1434 «Об утверждении перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу»), декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования), представляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
Обратите внимание!
Реестр договоров аренды (пользования) – это новая форма отчетности, которая вводится с 1 января 2017 года. Реестр состоит из самого реестра (форма 871.00) и приложения к нему (форма 871.01), предназначенных для отражения индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, сведений по договорам аренды (пользования) за отчетный период (ст. 67-1 Налогового кодекса). Отчетным периодом является календарный год.
Согласно пункту 3 статьи 63 Налогового кодекса, налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:
1) первоначальная – налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных взносов и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком;
2) очередная – налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей, взносов, отчислений по которым данное лицо является налогоплательщиком, а также по итогам налогового периода – в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения;
3) дополнительная – налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей;
4) дополнительная по уведомлению – налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля;
5) ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.
Налогоплательщики вправе представлять налоговую отчетность в соответствующие налоговые органы по выбору одним из способов (п. 3 ст. 68 Налогового кодекса):
– в явочном порядке – на бумажном носителе. Налогоплательщики вправе представить налоговую отчетность на бумажном носителе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан», за исключением налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и отчетности по мониторингу;
– по почте заказным письмом с уведомлением – на бумажном носителе (кроме отчетности по мониторингу);
– в электронном виде.
В соответствии с пунктом 7 статьи 68 Налогового кодекса, при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной следующими статьями Налогового кодекса: статьей 149 (декларация по корпоративному подоходному налогу (КПН)), пунктом 1 статьи 162 (декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу (СН), статьи 185 (декларация по ИПН), статьи 270 (декларация по НДС, которая распространяется на лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС), статьи 296 (декларация по акцизу), статьи 364 (декларация по ИПН и социальному налогу по структурным подразделениям), статьи 437 (упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса). То есть, за исключением вышеуказанных форм, при отсутствии объектов налогообложения «пустышки» сдавать не надо.
Приложения к декларациям, расчетам также не представляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них (п. 8 ст. 68 Налогового кодекса).
В соответствии со статьей 33 Налогового кодекса, сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются Налоговым кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.
Налогоплательщик вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Таможенного союза (ст. 72 Налогового кодекса).
За непредставление налоговой отчетности предусмотрено административное взыскание (предупреждение, штраф) согласно статье 272 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее – КоАП).
Обратите внимание!
Согласно приказу министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2016 года № 579 с 1 июля 2017 года вводятся новые правила заполнения ФНО 200.00, 910.00, 911.00, 920.00. В них в соответствии c Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании» добавлено исчисление взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование.
С 1 июля 2017 года произойдет объединение форм 200.00 и 210.00 в единую ФНО 200.00, форма 210.00 исключается.
Обратите внимание!
Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим, согласно Закону Республики Казахстан от 3 декабря 2015 года № 432-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования», введены следующие изменения, которые вступят в действие с 1 января 2018 года (ранее планировалось ввести данные изменения с 1 января 2017 года):
– налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в порядке и сроки, установленные главой 19 Налогового кодекса (п. 2-1 ст. 427 Налогового кодекса);
– уплата (перечисление) сумм обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование производится в общеустановленном порядке (ст. 438 Налогового кодекса).
То есть для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, с 1 января 2018 года вводится норма в части необходимости исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислений и взносов на ОСМС в общеустановленном порядке, то есть с ежемесячной их уплатой и ежеквартальным представлением налоговой отчетности по ним. Таким образом, порядок уплаты (перечисления) вышеуказанных платежей и отчетность по ним для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим, в 2017 году останется таким же, как в 2016 году.
Обратите внимание!
В соответствии с приказами министра финансов Республики Казахстан от 19 октября 2016 года № 553, № 554 и согласно пункту 1-1 статьи 14 Налогового кодекса с целью мониторинга иностранного финансирования физические и юридические лица и (или) структурные подразделениями юридического лица обязаны уведомлять налоговые органы о получении и расходовании денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства в случае, когда деятельность получателя денег и (или) иного имущества направлена на:
– оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;
– изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов (за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях), а также распространение и размещение их результатов;
– сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях.
Уведомление о получении иностранных средств (форма уведомления 017.00) представляется в течение 10 рабочих дней после заключения сделки, уведомление о получении и расходовании иностранных средств (форма уведомления 018.00) представляется до 15 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом.
Таблица
Перечень форм налоговой отчетности (ФНО), сроки представления отчетов и сроки уплаты налогов
">Код ФНО | Наименование ФНО | Назначение ФНО | Срок представления отчета (ссылка на НПА) | Срок уплаты налога |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Формы 100.00–150.00 (корпоративный подоходный налог (КПН)) | ||||
100.00 | Декларация по КПН | Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением: – государственных учреждений; – некоммерческих организаций, соответствующих условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса; – недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00. Примечание. Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по КПН по доходам, облагаемым в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 427 Налогового кодекса | Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 149 Налогового кодекса) | Не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации (п. 3 ст. 142 Налогового кодекса) |
101.01 | Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации | Расчет предназначен для исчисления суммы авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период до сдачи декларации. Расчет составляется плательщиками КПН в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса | Не позднее 20 января отчетного года (п. 4 ст. 141 Налогового кодекса) | Не позднее 25 января, 25 февраля, 25 марта (п. 2 ст. 142 Налогового кодекса) Не позднее 25 числа каждого месяца |
101.02 | Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации | Расчет предназначен для исчисления суммы авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период после сдачи декларации. Расчет составляется плательщиками КПН в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса | 1. В течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий налоговый период 2. Для дополнительных – не позднее 20 декабря налогового периода | 1. Не позднее 25 апреля, 25 мая, 25 июня, 25 июля, 25 августа, 25 сентября, 25 октября, 25 ноября, 25 декабря (п. 2 ст. 142 Налогового кодекса). Не позднее 25-го числа каждого месяца 2. Для дополнительных – в зависимости от даты подачи расчета |
...