Документальное оформление и учет кассовых операций

Порядок приема и выдачи наличных денег, ведения кассовой книги и оформления кассовых документов установлен параграфами 3 и 4 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241. Как отражаются кассовые операции по приему и выдаче наличных денег, узнаем из данной статьи.

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:

– поступления (прихода) денежных средств в кассу;

– выбытия (расхода) денежных средств из кассы.

К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся поступление:

– из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;

– в виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

– в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или других организаций;

– в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организациям;

– наличных денежных средств при осуществлении операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, персоналом по прочим операциям, учредителями и др.

Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке.

В определенных случаях наличные денежные средства могут выдаваться из кассы организации на следующие цели:

– под отчет на хозяйственные и операционные расходы;

– на командировочные расходы;

– выплату заработной платы;

– выплату пособий по социальному страхованию;

– выдачу займов (ссуд) работникам организации;

– выплату компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок;

– закупку товарно-материальных ценностей и др.

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Для получения наличных денег со своих текущих счетов в банке выдается чековая книжка, выписывается чек. Субъект обязан указывать в чеке назначение требуемой суммы (выплата заработной платы, пособие, хозяйственные расходы и др.). Для получения наличности субъект предварительно направляет в банк заказ на требуемую сумму.

Кассовые операции по приему наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ф. КО-1, приложение 1 к приказу министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 (далее – Приказ № 562)), который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им. Применяется для оформления поступления наличности в кассу организации как при ручной обработке, так и при обработке информации на компьютере. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (ф. КО-2, приложение 2 к Приказу № 562), который подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, и кассиром и заверяется печатью кассира.

Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов» (ф.  КО-3, приложение 3 к Приказу № 562) и выдаются на руки сдавшему деньги с чеком контрольно-кассовой машины (далее – ККМ). Ордер остается в кассе.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или платежной ведомости. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера указываются фамилия, имя, отчество и наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность лица, которому доверено получение, и фактического получателя наличных денежных средств. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий по платежным ведомостям производятся кассиром без составления расходного ордера на каждого получателя.

На общую сумму выданных наличных денег составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководства субъекта и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.

Для учета денежных средств и их эквивалентов, выданных из ка">

...