Переоценка основных средств

Своевременная переоценка основных средств предприятия является крайне важной процедурой. Благодаря переоценке можно установить действительную стоимость основных активов компании относительно состояния рынка на текущий момент. В противном случае, при пренебрежении данным процессом, появляется высокий риск снижения рентабельности предприятия.

Организациям, владеющим основными средствами (далее – ОС), может понадобиться их переоценка в случаях:

– купли или продажи предприятия;

– определения залога под кредит;

– привлечения инвесторов;

– выпуска ценных бумаг и увеличения уставного капитала;

– финансового анализа при определении себестоимости продукции;

– для уменьшения налога на имущество предприятия и налога на прибыль.

Переоценке подвергаются ОС, в том числе действующие и находящиеся на консервации, в резерве, запасе или незавершенном строительстве, сданные в аренду или временное пользование, подготовленные к списанию, но не оформленные актами на списание объекты основных средств. Переоценка влечет за собой изменение уставного капитала компании. Характер влияния переоценки на структуру активов зависит от отраслевой принадлежности и состояния основных фондов. В компаниях с современной материально-технической базой, собственной пассивной частью основных фондов, значительными капитальными и финансовыми вложениями структура баланса изменится в сторону увеличения доли необоротных активов, а это является положительным фактором для компании. Незначительный коэффициент роста ОС после переоценки свидетельствует о том, что компания имеет физически и морально устаревшее оборудование, объем недвижимости капитальных и финансовых вложений незначителен. В данном случае переоценка приводит к снижению доли необоротных активов в структуре баланса. Учетная политика компании в обязательном порядке должна содержать все принципы и методы переоценки необоротных активов.

Как правило, переоценка ОС проводится в начале года и ее результаты действительны вплоть до повторной переоценки. Стоимость тех или иных видов активов, находящихся в собственности организации, периодически падает или поднимается. Таким образом, если на начало года повторная оценка показала снижение стоимости некоторых элементов компании, то последующие годовые выплаты в налоговые органы пропорцио­нально уменьшаются. Если же стоимость данных элементов возросла, то это позволяет получать дополнительную прибыль, так как уставной капитал компании теперь стал больше.

Процедура переоценки проводится по трем пунктам.

Вычисляется стоимость основных активов компании путем сравнения их с аналогичными элементами и их заявленной стоимостью. В данном расчете за действительную принимается стоимость на 1 января следующего за отчетным года.

Осуществляется переоценка ОС в валюте компании. Для установления общей стоимости в расчет принято брать курс Национального банка РК на конец отчетного года, а именно на 31 декабря.

Производится индексация всех фондов компании с проведением определенных вычислений по первоначальной цене и общей амортизации активов. Данная процедура, так же, как и первый шаг переоценки, берется на 1 января будущего отчетного года.

На выполнение оценки и переоценки основных средств отводится определенное время. Стоит заранее продумать то, что на саму процедуру может быть затрачено до трех-четырех месяцев, в зависимости от размеров компании. В связи с этим разумно начинать переоценку в конце года, чтобы к началу следующего гарантированно завершить данное мероприятие.

МСФО (IAS) 16 «Основные средства» допускает две модели последующей оценки объектов недвижимости, зданий и оборудования:

1. Модель стоимости, при которой за основу принята оценка по первоначальной стоимости: объекты недвижимости, зданий и оборудования после признания отражаются по фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

2. Модель переоценки, при которой ОС учитываются по переоцененной стоимости, являющейся их справедливой стоимостью на дату переоценки, за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных после переоценки. Данная модель используется в случае, если справедливую стоимость можно надежно оценить. Переоценки должны проводиться достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость на отчетную дату не отличалась существенно от справедливой стоимости. Справедливой стоимостью ОС обычно является их рыночная стоимость, определяемая путем оценки, выполненной профессиональными квалифицированными оценщиками.

Когда информация о рыночной стоимости отсутствует по причине специфического характера машин и оборудования или редкости продаж данных активов, за исключением продаж их как части действующего характера машин и оборудования или редкости продаж данных активов (за исключением продаж их как части действующего бизнеса), они оцениваются по восстановительной стоимости с учетом износа.

Переоценку ОС осуществляют для того, чтобы получить полные данные об их реальной стоимости. Ее можно проводить путем индексации в пределах уровня инфляции либо путем прямого пересчета стоимости основных средств применительно к ценам, складывающимся на дату переоценки и подтвержденным документами и экспертными заключения­ми об их рыночной стоимости.

На дату переоценки корректируются и суммы накопленной амортизации. При этом возможно использование двух методов:

1) амортизация переоценивается пропорционально изменению балансовой стоимости актива до вычета износа, при этом после переоценки балансовая стоимость актива должна соответствовать его переоцененной стоимости (метод коррекции износа). Этот метод часто используется при переоценке актива до остаточной стоимости за">