Нюансы налогообложения филиала нерезидента

Филиал ООО в Астане – нерезидент, плательщик НДС, общеустановленный режим налогообложения. Головная организация находится в Албании и осуществляет поиск и подготовку персонала для филиала, выставляя счет-фактуру «Подготовка персонала». Имеет ли право филиал отнести сумму по счету-фактуре на вычеты?

Согласно пунктам 5 и 6 статьи 198 Налогового кодекса, на вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в РК через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в РК или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом, а также расходов, направленных на получение доходов, определенных подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса.

Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нере">