Учет товарно-материальных запасов в «1С»

Поступление ТМЗ

Запасы являются наиболее важной и крупной статьей активов компании. Кроме этого, запасы являются одним из основных источников выручки компании. Как актив запасы товарно-материальных ценностей оказывают большое влияние на достижение окупаемости компании в бухгалтерском балансе (отчете о финансовом положении). Как фактор в определении стоимости проданных товаров запасы товарно-материальных ценностей влияют на прибыльность компании и ее отражение в отчете о прибылях и убытках (отчете о совокупном доходе).

Товарно-материальные запасы являются составной частью оборотных активов и, в свою очередь, зависят от вида деятельности компании. Так, товарно-материальные запасы торговой компании включают в себя все товары, находящиеся в ее собственности и предназначенные для продажи, в том числе и товары в пути. Запасы производственной компании представляют собой сырье, полуфабрикаты, часто именуемые «незавершенным производством», и готовую для продажи продукцию. Несмотря на такое разнообразие запасов, существует признак, их объединяющий. Таким признаком является способность товарно-материальных запасов трансформироваться в денежную наличность в течение короткого времени.

Товарно-материальные запасы – часть оборотных активов компании, то есть часть имущества, используемая:

– при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) с целью продажи или для управленческих нужд компании, или исключительно для продажи;

– в качестве средств труда, участвующих в обороте не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он более 12 месяцев;

– в качестве готовой продукции, законченной обработки, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям других документов, установленных законодательством;

– в виде товаров, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи (перепродажи) без дополнительной обработки.

Бухгалтерский учет запасов и порядок отражения их в финансовой отчетности в международных стандартах регламентируется МСФО (IAS) 2 «Запасы».

МСФО (IAS) 2 устанавливает порядок учета запасов, дает определение величины затрат, подлежащих признанию в качестве актива и переносу в следующие периоды до продажи запасов и признания соответствующей выручки. МСФО (IAS) 2 дает практические указания по определению затрат и их последующему признанию в качестве расходов, включая любые уменьшения стоимости до величины возможной чистой цены продаж. Он также дает представление о способах расчета себестоимости, используемых для определения себестоимости запасов.

МСФО (IAS) 2 регулирует учет операций по:

● приобретению сырья и материалов для дальнейшей обработки;

● оценке себестоимости полуфабрикатов и готовой продукции;

● оценке себестоимости незавершенного производства, включающего стоимость израсходованного сырья и материалов;

● приобретению товаров и определению их себестоимости при продаже (включая такие специфические товары, как автомобили, дома, земельные участки).

В соответствии с МСФО (IAS) 2, запасы – это активы,

предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности:

● в процессе производства для такой продажи, или

● в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Следовательно, запасы, согласно определению, подразделяются на три категории:

– сырье и материалы;

– незавершенное производство;

– готовая продукция и товары.

Если деятельность компании относится к сфере услуг, запасы включают затраты на услуги (израсходованные материалы, заработная плата и другие затраты на персонал, соответствующие накладные расходы), выручка от предоставления которых еще не признана (то есть аналогично незавершенному производству).

Обычно в состав запасов компании включаются те, юридическое право собственности на которые перешло к покупателю. Однако существует ряд случаев, когда работают определенные правила, закрепленные в стандартах. Товары в пути на конец года, юридическое право на которые перешло к покупателю, отражаются как запасы отчетного периода (у покупателя).

То есть под запасами по МСФО подразумевается не только имущество, на которое перешло право собственности, но и активы, которые лишь контролируются компанией (например, сырье, переданное на переработку по толлингу, или товары, переданные дилеру на продажу), на которые право собственности не переходит.

Для учета активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе, или при предоставлении услуг, предназначен подраздел 1300 «Запасы».

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

1310 «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе;

1320 «Готовая продукция», где отражаются операции, связанные с движением готовой продукции;

1330 «Товары», где отражаются операции, связанные с движением товаров;

1340 «Незавершенное производство», где учитываются затраты по незавершенному производству;

1350 «Прочие запасы», где учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих группах;

1360 «Резерв по списанию запасов», где отражаются операции, связанные с созданием и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием.

К каждому счету компания может открыть субсчета и аналитические счета по учету материалов. Кроме балансовых счетов компания может использовать забалансовые счета, на которых учитываются товарно-материальные запасы, не принадлежащие компании: счет «Товарно-материальные запасы, принятые на ответственное хранение», счет «Материалы, принятые в переработку». Необходимо помнить, что все используемые счета и субсчета должны быть оговорены учетной политикой и включены в рабочий план счетов компании.

На счетах учета товарно-материальных запасов (ТМЗ) в программе «1С:Бухгалтерия 8.2» по умолчанию установлено субконто «Номенклатура», дающее возможность вести аналитический учет по каждому объекту ТМЗ. Дополнительные виды аналитического учета настраиваются пользователем в соответствии с особенностями деятельности предприятия.

Справочник «Номенклатура»

Для хранения всех видов ТМЗ в конфигурации «1С: Предприятие» предназначен справочник «Номенклатура». При этом любую товарно-материальную единицу применительно к данной конфигурации принято называть номенклатурной позицией. Данный справочник доступен из меню «Склад =>Номенклатура» (рис. 1).

Как видно из рисунка 1, несмотря на то что все ТМЗ объединены в одном справочнике, их также целесообразно объединять в номенклатурные единицы в группы (отдельные папки) в зависимости от их вида:

● готовая продукция;

● материалы;

● товары;

● услуги.

Пользователь может создавать дополнительную классификацию объектов ТМЗ путем создания новых групп, а также создавать новые группы внутри уже имеющихся в соответствии с видами элементов ТМЗ.

Далее в соответствующую папку вносятся данные конкретной номенклатуры (рис. 2)

Форма каждой номенклатурной позиции содержит несколько закладок, однако, для того чтобы сохранить элемент, достаточно заполнить наименование, единицу измерения и вид номенклатуры. Если вводится номенклатурная позиция услуг, то при заполнении формы обязательно нужно поставить галочку ( √ ) в «Услугах».

Справочник «Цены номенклатуры»

Установленные цены просматриваются через меню «Операции => Регистр сведений => Цены номенклатуры». Цены конкретной номенклатурной единицы просматриваются из формы элемента справочника «Номенклатура» через кнопку «Перейти» (рис. 3).

В открывшемся регистре сведений «Цены номенклатуры» хранятся все цены выбранной номенклатурной позиции в разрезе по датам образования и изменения. Также для установки цен номенклатуры предназначен специальный документ, доступный из меню «Предприятие =>Товары (материалы, продукция, услуги => Установки цен номенклатуры)» (рис. 4).

В документе «Установка цен номенклатуры» необходимо установить дату, с которой действует цена, а также выбрать тип цен. Кнопка «Заполнить» предполагает несколько вариантов заполнения табличной части документа, из которых пользователь выбирает наиболее удобный.

Кнопка «Подбор&">

...