Преимущества регистрации в качестве ИП.
Автор: М. Мурат, начальник управления специальных налоговых режимов НД по г. АстанеДля поиска на странице нажмите CTRL+F
Субъекты малого бизнеса, то есть физические лица, которые получают доходы, часто задают вопрос: необходимо ли регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или можно платить налоги, не регистрируясь в качестве ИП?
Этот вопрос интересует многих. Налогоплательщики, в соответствии с действующим законодательством, должны исполнять требования буквы закона, а также имеют право воспользоваться правом не регистрироваться в качестве предпринимателя, но сразу следует отметить, что речь не идет о неисполнении обязательств по уплате налогов, налоги должны быть уплачены. Весь вопрос в том, как платить налоги, какой налоговый режим выбрать.
Законодательная часть
Статья 1 Налогового кодекса (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.) регулирует властные отношения по установлению, ведению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства.
Таким образом, Налоговый кодекс регламентирует вопросы налогообложения налогоплательщиков всех категорий.
В то время как общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением физическими и негосударственными юридическими лицами частного предпринимательства, правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу частного предпринимательства в Республике Казахстан, регулируются Законом РК «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 года № 124-III (далее – Закон).
Вопросы регистрации и ликвидации субъектов частного предпринимательства раскрываются в главе 6 Закона. Так, согласно пункту 1 статьи 27 Закона (с изменениями и дополнениями по состоянию на 24.07.2009 г.), государственная регистрация (перерегистрация) субъектов частного предпринимательства – юридических лиц осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Обязательные условия, необходимые для регистрации в качестве ИП
Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с редакцией пункта 2 статьи 27 Закона, действующей с 1 января 2009 года и введенной в действие Законом РК от 10 декабря 2008 года № 101-IV, обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:
– используют труд наемных работников на постоянной основе;
– имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан.
Размер не облагаемого налогом совокупного годового дохода физического лица за календарный год определяется в соответствии налоговым законодательством, в частности статьей 157 Налогового кодекса, то есть в данном случае понятие «законами Республики Казахстан» имеет значение «налоговым законодательством».
Так, согласно статье 157 Налогового кодекса, для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством Республики Казахстан, не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Следовательно, статья 157 Налогового кодекса определяет лишь размер необлагаемого совокупного годового дохода для целей налогообложения.
Таким образом, на физическое лицо возлагается обязательство по регистрации в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя в двух случаях:
1) при наличии хотя бы одного наемного работника, вне зависимости от суммы дохода;
2) при наличии дохода свыше предельного максимума необлагаемого дохода, то есть 12 МЗП в год, вне зависимости от наличия либо отсутствия наемных работников.
Рассмотрим условия, позволяющие физическим лицам, получающим доходы свыше 12 МЗП в год и не имеющим наемных работников, не регистрироваться в качестве ИП.
На основании пункта 2 статьи 27 Закона деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пункте 2-1 данной статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
Пункт 2-1 статьи 27 Закона введен в действие с 1 января 2009 года Законом РК от 10 декабря 2008 года № 101-IV.
Согласно данному пункту 2-1 статьи 27 Закона физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан:
1) облагаемых у источника выплаты;
2) имущественного дохода;
3) прочих доходов.
Следовательно, если физическое лицо получает вышеуказанные доходы за календарный год свыше 12 МЗП, облагаемые у источника выплаты, то есть от налогового агента, либо имущественный или прочий дохо">
...