Учет кредитов и займов в «1С»

В данной статье автором рассматривается учет кредитов и займов согласно положениям Налогового кодекса и приводятся примеры оформления данных операций в программе «1С».

Учет займа

Как оформить операцию по беспроцентному возвратному займу от юридической компании в бухгалтерском учете и отразить в программе «1С»

Согласно статье 604 Гражданского кодекса, по договору безвозмездного пользования имуществом одна сторона передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть то же имущество в том же состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

В соответствии со статьей 605 Гражданского кодекса, право передачи имущества в безвозмездное пользование принадлежит его собственнику и иным лицам, уполномоченным на то законодательными актами.

Таким образом, для оформления данной сделки необходимо заключить договор временной финансовой помощи. При этом товарищество, заключив данный договор с заимодателем, использует полученное имущество в предпринимательской деятельности без уплаты вознаграждения, пользуется переданным имуществом без установленной платы, то есть безвозмездно.

Согласно пункту 1 статьи 85 Налогового кодекса, в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика. В статье 96 Налогового кодекса определено, что стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В пункте 2 статьи 13 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Следовательно, в случае если сумма беспроцентного займа является возвратной, у заемщика возникает обязательство возвратить заимодателю такую же сумму денег в срок, установленный договором.

В соответствии с подпунктом 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, вознаграждение – выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с законодательным актом РК, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам – дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения). Вознаграждение за пользование денежными средствами заимодателя определено по среднегодовым ставкам Национального банка аналогично заемной банковской операции.

Таким образом, из всего вышеизложенного следует, что в законодательстве РК нет ограничений по привлечению займа у юридического лица, но при этом необходимо учесть тот факт, что согласно нормам Налогового кодекса стоимость услуги по полученному беспроцентному займу в виде вознаграждения является доходом налогоплательщика. Так как в данном случае договор займа беспроцентный, вознаграждение определяется по среднегодовым ставкам рефинансирования по данным Нацио­нального банка. Следовательно, в состав доходов данной компании будет включен доход в виде безвозмездно полученного имущества, принцип определения которого описан выше.

Хотелось бы отметить, что начисление вознаграждения за пользование займом проводится ежемесячно. При этом в налоговом учете отражается только сумма дохода по вознаграждению, в связи с тем, что вознаграждение фактически не выплачивается заимодателю.

Бухгалтерские проводки будут выглядеть так:

Поступление финансовой помощи

Д-т  1010,1030 «Денежные средства»;

К-т  3010 «Краткосрочные банковские займы,

         4010 «Долгосрочные банковские займы».

Данная операция в «1С» оформляется документом «Платежное поручение входящее», который предназначен для регистрации поступления денежных средств на расчетный счет предприятия. Он используется  при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы или услуги, а также дает возможность проведения финансовой помощи. Данный документ можно открыть через меню «Банк и касса => Платежное поручение входящее» и выбрать вид операции:  «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами» (рис. 1).

При поступлении безналичных денежных средств по кредитам и займам используется операция «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами». При этом договор должен быть установлен тот, в котором установлен вид «Прочее» (рис. 2).

Возврат финансовой помощи

Д-т  3010 «Краткосрочные банковские займы»,

         4010 «Долгосрочные банковские займы»;

К-т  1010,1030 «Денежные средства».

Данная операция в «1С» оформляется документом «Платежное поручение исходящее», который предназначен для регистрации списания денежных средств с расчетного счета предприятия. Он используется при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы или услуги, а также дает возможность проведения возврата финансовой помощи. Данный документ можно открыть через меню «Банк и касса => Платежное поручение исходящее» и выбрать вид операции: «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами».

При списании безналичных денежных средств предназначена операция «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами» (рис. 3).

Выбираемый договор должен иметь вид «Прочее».

Расходы по вознаграждениям

При этом указанный заем может быть классифицирован как финансовое обязательство с последующим учетом по амортизированной стоимости и доходом от первоначального признания дисконта (материальная выгода в виде невыплаченного вознаграждения). В последующих периодах, по мере сокращения периода дисконтирования, следует наращивать финансовое обязательство (дисконтированный заем) и отражать финансовые расходы по эффективной ставке процента, например по кредитной ставке, как если бы предприятие получило банковский кредит по такой ставке.

Однако при краткосрочном предоставлении займа (на срок не более одного года) оценивание займа по амортизированной стоимости неуместно. В этом случае следует ограничиться отражением суммы займа и последующего погашения без признания дисконта от невыплаченного вознаграждения и отражения финансовых расходов.

Расходы по вознаграждениям можно оформить следующими проводками:

Д-т 7310 «Расходы по вознаграждениям»,

К-т 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»;

Д-т 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»,

К-т 6280 «Прочие доходы».

Оформление получения беспроцентного возвратного займа от учредителя компании в бухгалтерском учете и отражение данной операции в «1С»

Беспроцентный заем на пополнение оборотных средств, полученный от учредителя, не является взносом в уставный капитал ТОО. Заем – это финансовые обязательства субъекта, которые оформляются договором. В договоре оговариваются срок и порядок погашения полученного займа.

Данная операция оформляется в соответствии с типовыми бухгалтерскими проводками, которые составляются при учете движения обязательств по займам:

...