Справочная таблица по обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с этих выплат (по состоянию на 1 января 2016 года)
Автор: Г. Д. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1-й категории
Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года № 99-IV, а также Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК от 18 октября 2013 года № 1116 и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных ПП РК от 21 июня 2004 года № 683.
Знак «–» означает не облагается, не удерживается, не исчисляется; «+» – облагается, удерживается, исчисляется.
Перечень используемых в таблице сокращений и пояснения к основным понятиям см. в примечаниях к таблице.
№ | Виды выплат | ИПН | СН | ОПВ | СО | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
«–» (не обл.) / «+» (обл.) | Обоснование, комментарии | «–» (не обл.) / «+» (обл.) | Обоснование, комментарии | «–» (не обл.) / «+» (обл.) | Обоснование, комментарии | «–» (не обл.) / «+» (обл.) | Обоснование, комментарии | ||
1 | Доход, начисленный работнику, в т. ч. в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений | + | П. 2 ст. 163, ст. 164, | + | П. 2 ст. 357 НК | + | П. 1 ст. 25 | + | П. 2, п. 3 Правил, утв. ПП РК № 683: |
2 | Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК | – | Налоговый вычет, пп. 2 п. 1 ст. 166 НК | – | Пп. 6 п. 2 ст. 357 НК |
|
| – | П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 |
3 | Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работником в свою пользу | – | Налоговый вычет, пп. 3 п. 1 ст. 66 НК | + | Освобождение | + | Освобождение | + | Освобождение |
4 | Суммы страховых премий, вносимые работником в свою пользу по договорам накопительного страхования | – | Налоговый вычет, пп. 4 п. 1 ст. 166 | + | Освобождение | + | освобождение | + | Освобождение |
5 | Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физлицами – резидентами РК в жилстройсбербанках по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях | – | Налоговый вычет, пп. 5 п. 1 ст. 166 НК | + | Освобождение для работников | + | Освобождение для работников | + | Освобождение |
6 | Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп. 18 п. 1 ст. 156 НК на эти цели | – | Налоговый вычет, пп. 6 п. 1 ст. 166 НК | + | Освобождение для работников | + | Освобождение для работников | + | Освобождение для работников |
7 | Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных накоплений, в т. ч. наследуемые | + | П. 1 ст. 170 НК | – | Не доход работника, пп. 1 п. 3 ст. 163 НК | – | Не доход | – | Не доход |
8 | Выплаты физлицам по договорам ГПХ и других доходов (доход физлица от налогового агента) | + | Ст. 168, 169 НК | – | Не доход работника, | – | Не доход работника | – | Не доход |
9 | Выплаты физлицам за приобретенное у них личное имущество | – | Не доход физлица, | – | Не доход работника, | – | Не доход работника | – | Не доход |
10 | Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством РК | – | Не доход физлица, | – | Не доход работника | – | Не доход работника, | – | П. 5 Правил |
11 | Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физлица, предусмотренное ЗРК | –
| Не доход физлица, | – | Не доход работника | – | Не доход работника ( кроме возмещения утраченного заработка) | – | Не доход работника, |
12 | Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы, в размере 0,35 МРП действующего на дату начисления таких выплат | – | Не доход | – | Не доход | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
13 | Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения работников, в размерах, уст. в пп. 1, 2, 4 ст. 101 НК: | – | Не доход физлица, | – | Не доход работника | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
14 | Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, за исключением госучреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, в размерах, установленных ЗРК | – | Не доход работника, пп. 5 п. 3 ст. 155 НК | – | Не доход | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | Не доход |
15 | Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, в размерах и порядке, предусмотренных ЗРК | – | Не доход работника, | – | Не доход | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | Не доход |
16 | Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанные в пп. 4, 5, 6 п. 3 ст. 155 НК, а также не подтвержденные документально | + | Доход работника | + | Доход работника | + | Доход работника | + | Доход работника |
17 | Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем | – | Не доход работника, | – | Не доход | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
18 | Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физлицам | – | Не доход | – | Не доход | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | Не доход |
19 | Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждый календарный день такой работы – в размере 2-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года | – | Не доход работника, | – | Не доход работника | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
20 | Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; | – | Не доход работника, | – | Не доход работника | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
21 | Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно | – | Не доход физического | – | Не доход работника | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
22 | Стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК | – | Не доход работника, | – | Не доход работника | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
23 | Страховые выплаты по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, заключенным работодателем в соответствии с ЗРК, регулирующим обязательный вид страхования | – | Не доход работника, | – | Не доход | + | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | Не доход |
24 | Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда | – | Не доход физлица, | – | Не доход | – | Не доход работника | – | Не доход |
25 | Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты | – | Не доход физлица, | – | Не доход | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | Не доход |
26 | Суммы пенсионных накоплений вкладчиков ЕНПФ и ДНПФ, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по таким договорам в порядке, предусмотренном ЗРК | – | Не доход физлица, | – | Не доход | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | Не доход |
27 | Суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание и перечисление ОПВ, ОППВ и СО в размерах, установленных ЗРК | – | Не доход физлица, | – | Не доход | – | Пп. 1 п. 6 Правил, | – | Не доход |
28 | Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи | – | Не доход физлица, | – | Не доход | – | |||
...