Доход в форме роялти
Автор: Т. Иванова, налоговый консультант
ТОО – резидент РК заключило договор с IBM в ОАЭ (владельцем зарегистрированной торговой марки на территории Казахстана, Украины, ЕЭС и ОАЭ) на приобретение права использования торговой марки. Если ТОО будет платить роялти IBM на территории ОАЭ, то следует ли платить налог по роялти и в Казахстане? Можно ли применить конвенцию?
Согласно Налоговому кодексу, роялти – платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков.
В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме роялти.
Пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса установлено, что доходы юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.
В соответствии с подпунктом 6 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан в виде роялти подлежат налогообложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15%.
КПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода юридическому лицу – нерезиденту.
Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу – нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 Налогового кодекса, для представления Декларации по КПН, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у источника выплаты возлагаются на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами в соответствии с пунктом 3 статьи 193 Налогового кодекса, в данном случае – на казахстанское ТОО.
...