Налогообложение доходов физических лиц в ЕАЭС

С 1 января 2015 года действует Договор о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор о ЕАЭС), подписанный 29 мая 2014 года между Республикой Беларусь, Казахстаном, Российской Федерацией, к которому присоединились Республика Армения и Кыргызская Республика. В числе других вопросов документ устанавливает нормы трудовых отношений с иностранными работниками стран – участниц союза.

В соответствии с положениями Договора о ЕАЭС работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства – члена Евразийского экономического союза  (далее – ЕАЭС) вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства не требуется.

Трудовая деятельность трудящегося государства-члена регулируется законодательством государства трудоустройства с учетом положений Договора о ЕАЭС.

Согласно статье 73 Договора о ЕАЭС, предусмотрено,  что в случае если одно государство-член, в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров, вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц – налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.

Положения данной статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств – членов ЕАЭС.

Необходимо отметить, что нормы положения Договора о ЕАЭС не содержат четкого определения понятия «работа по найму», поэтому применяется общепринятое значение «привлечение лиц к определенной работе, труду».

В соответствии со статьей 96 Договора о ЕАЭС, под трудовой деятельностью понимается деятельность на основании трудового договора или деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) на основании гражданско-правового договора, осуществляемая на территории государства трудоустройства в соответствии с законодательством этого государства.

Из данной статьи следует, что к трудовой деятельности в ЕАЭС относится не только трудовой договор, но и деятельность физического лица на основании гражданско-правового договора.

Следует отметить, что, согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса (пп. 21 ст. 1 Трудового кодекса 2015 года),  трудовые отношения – это отношения между работни">

...