Налогообложение в Республике Армении

В нашей рубрике мы знакомим читателей с налогообложением в разных странах, том числе и странах ЕАЭС. Мы уже рассказали о налогообложении в Российской Федерации, Республике Беларусь и Кыргызстане. Сегодня узнаем о видах, объекте и порядке налогообложения в Республике Армении.

Налоговые отношения в Республике Армении регулируются:

– налоговым законодательством, состоящим из Закона Республики Армении от 12 мая 1997 года № З?-107 Р-107 «О налогах» и законов по отдельным видам налогов;

– постановлениями Правительства Республики Армении – в случаях и пределах, устанавливаемых налоговым законодательством;

– актами, принятыми налоговой инспекцией Республики Армении, а также другими органами государственного управления – в случаях и пределах, установленных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армении.

Следует отметить, что в настоящее время исчисление и уплата налогов в Республике Армении устанавливаются не единым налоговым документом, а отдельными законами.

В 2014 году Армения начала работы по разработке и внедрению единого законодательного акта – Налогового кодекса.

В Республике Армении устанавливаются следующие виды налогов:

– налог на прибыль;

– подоходный налог;

– акцизный налог;

–  налог на добавленную стоимость (НДС);

– налог на имущество;

– земельный налог.

Наряду с налогами в Республике Армении уплачиваются обязательные платежи и пошлина.

Рассмотрим исчисление и уплату некоторых основных налогов.

Налог на добавленную стоимость

Исчисление НДС осуществляется на основе Закона Рес­публики Армении от 14 мая 1997 года № ЗР-118 «О налоге на добавленную стоимость».

НДС – это косвенный налог, который в соответствии с законом уплачивается (взимается) в государственный бюджет при ввозе товаров на всех стадиях их производства и обращения, а также оказания услуг на территории Республики Армении.

Плательщиками НДС считаются лица (физические и юридические), ведущие самостоятельную предпринимательскую деятельность в порядке, установленном законом, и осуществляющие налогооблагаемые сделки (операции).

Любое лицо (индивидуальный предприниматель, юридическое лицо), которое занимается экономической деятельностью и налогооблагаемый оборот реализованной деятельности которого за предыдущий календарный год превышает 58,35 млн драмов (порог НДС), считается плательщиком НДС.

Лицо считается плательщиком НДС за текущий год, если в какой-либо момент текущего года оборот реализуемой деятельности превышает порог НДС. В данном случае подсчитывается НДС за ту часть, которая превысила порог НДС. Налогоплательщики, чья выручка не превышает 58,35 млн драмов, могут добровольно состоять на налоговом учете по НДС.

Сделками (операциями), облагаемыми НДС, считаются:

– поставка товаров (в том числе реализованная без компенсации или с частичной компенсацией);

– оказание услуг (сделка, не являющаяся поставкой товаров, осуществляемая за оплату, производимую в какой-либо форме, включая реализацию (передачу) нематериальных активов. Оказанием услуг считается также аренда товаров и недвижимого имущества);

– ввоз товаров по таможенной процедуре «выпуск для внутреннего потребления» (то есть импорт товаров), за исключением случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами.

В отношении ввозимых на внутреннюю территорию Республики Армении товаров НДС исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армении, за исключением:

– включенных в утвержденный законом перечень товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями;

– товаров, поставка которых освобождена от НДС;

– ввоза товаров из государств – членов ЕАЭС на территорию Республики Армении, когда НДС исчисляется и уплачивается налоговым органам.

Согласно статье 15 Закона Республики Армении «О налоге на добавленную стоимость», следующие операции по поставке товаров или оказании услуг освобождаются от НДС:

– по части платы за обучение: средние школы, детские творческие и культурные центры, музыкальные, изобразительные и художественные школы, школы искусств, спортивные школы, профтехнические училища, средние и высшие специализированные учебные заведения по подготовке и переподготовке;

– реализация школьных письменных и нотных тетрадей, альбомов для рисования, школьной и детской литературы, реализация школьных образовательных публикаций, реализация научных и образовательных публикаций вузов, специализированных научных организаций, Национальной академии наук;

– научно-исследовательские работы;

– услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за лицами, содержащимися в домах-интернатах, детских домах, учреждениях по содержанию детей с физическими недостатками или инвалидов, в домах престарелых;

– реализация газет и журналов;

– оказание услуг похоронными бюро, а также услуги ритуального характера и реализация соответствующих принадлежностей, связанных со смертью и погребением;

– религиозные обряды, реализация поставляемых религиозным организациям культовых принадлежностей, а также реализация этих принадлежностей религиозными организациями;

– операции по страхованию и перестрахованию;

– операции по пенсионному обеспечению;

– определенные финансовые операции и услуги, осуществляемые банками, кредитными организациями, лицами, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

– реализация услуг медицинской помощи, медицинского">

...