Отражение страховых рисков в налоговой отчетности при перевозке

Компания при осуществлении перевозок приобретает страховые полисы (страхование рис­ков), вид поступления – «товары (работы, услуги) без НДС». После завершения перевозки компания перевыставляет заказчику страхование рисков, выделяя отдельной строкой. Как должно отражаться при перевыставлении счетов-фактур страхование рисков? Какой возникает оборот при реализации и по какой строке ф. 300.00 отражаются риски?

Поскольку в вопросе указано, что компания приобретает полисы при осуществлении перевозок, это означает, что она действует в рамках договора транспортной экспедиции.

По договору транспортной экспедиции,  экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 708 Гражданского кодекса). Договор транспортной экспедиции является агентским договором. Следовательно, на основании пункта 59 НСФО и пункта 8 МСФО (IAS) 18 «Выручка», доходом экспедитора является сумма его вознаграждения. Суммы, полученные экспедитором от клиента для оплаты третьим лицам, не являются доходом. А значит, и  суммы, оплаченные экспедитором за услуги в целях выполнения своих обязательств по договору транспортной экспедиции, не будут включаться в состав расходов экспедитора.

Согласно пункту 12 статьи 248 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции.

Таким образом, при заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость экспедиторская компания в разделе «Начисление НДС» указывает только сумму своего вознаграждения. Если этот оборот будет облагаемым, заполняется строка 300.00.001. Если оборот будет освобожденным (в случае оказания услуг, связанных с международной перевозкой), заполняется срока 300.00.005 и в приложении 300.02 – строка 300.02.001.

Однако счета-фактуры, выписываемые экспедитором, и порядок их отражения в реестре выданных счетов-фактур (ф.  300.07) имеют свои особенности.

В счетах-фактурах, выписываемых экспедитором, отражаются не только обороты по реализации услуг самого экспедитора, но  и">

...