НДС на экспедиторские услуги при международной перевозке

Компания оказывает экспедиторские услуги при перевозке груза автомобильным транспортом. Перевозка международная. В данной ситуации экспедиторские услуги являются оборотом по реализации, освобожденным от НДС, или облагаемым оборотом по нулевой ставке?

Перечень оборотов, облагаемых по нулевой ставке, указан в статьях 242–245 главы 37 Налогового кодекса. Услуги по экспедированию грузов в данных статьях не указаны. Это означает, что услуги экспедиторских компаний могут быть оборотом по  реализации:

– облагаемым в обычном порядке по ставке 12 % для плательщиков НДС при оказании услуг, связанных с перевозками на территории Республики Казахстан;

– освобожденным для неплательщиков НДС, а также для плательщиков НДС при оказании услуг по экспедированию, связанных с международными перевозками (п. 10 ст. 248 Налогового кодекса).

Согласно пункту 10 статьи 248 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции.

Таким образом, у экспедиторской компании при оказании услуг, связанных с международной перевозкой, оборот по реализации услуг экспедитора (сумма вознаграждения) является освобожденным оборотом. Экспедиторские услуги отражаются в строке 300.00.005 декларации по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00). Также эта сумма услуг найдет свое отражение в строке 300.02.001 приложения 300.02 к декларации по налогу на добавленную стоимость.

Однако в счетах-фактурах, выписываемых экспедитором, отражаются не только обороты по реализации услуг самого экспедитора, но и обороты грузоперевозчиков и других поставщиков услуг, выполненных в рамках договора транспортной экспедиции. Причем отдельными строками следует указывать в счете-фактуре обороты поставщиков – плательщиков НДС и обороты поставщиков – неплательщиков НДС (п. 2 ст. 264 Налогового кодекса). Вознаграждение самого экспедитора также указывается отдельной строкой.

Важно! Согласно пункту 2

...