Задать вопрос
Рубрикатор всех статей

Налогообложение доходов индивидуального предпринимателя и его наемных работников.
02.04.2012

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F
Индивидуальный предприниматель (далее – ИП) с августа 2009 года в налоговом учете применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. В штате ИП есть наемные работники. Сам предприниматель, хотя и именуется в документах как директор, в штате не числится. Для исчисления обязательных пенсионных взносов за себя предприниматель заявил доход в сумме 40 000 тенге.
 
Кроме того, в течение месяца предприниматель получает из кассы деньги в подотчет для оплаты производственных услуг и ТМЦ (например, 100 000 тенге), а также деньги для собственных нужд, не связанных с производственной деятельностью (например, 500 000 тенге).
 
В конце месяца предприниматель сдает авансовый отчет с приложением к нему подтверждающих первичных бухгалтерских документов по расходам, произведенным предпринимателем за счет полученных подотчетных средств.
 
Полученные предпринимателем средства для своих нужд не подтверждаются первичными бухгалтерскими документами, не проходят через подотчет и расцениваются бухгалтером как «изъятие капитала предпринимателем», т. е. изъятие прибыли, оставшейся после оплаты им всех производственных затрат и уплаты всех налогов и обязательных платежей. В расходном кассовом ордере деньги выдаются на имя предпринимателя.
 
1. Как в бухгалтерском учете отразить начисление заработной платы самому ИП и наемным работникам, удержания из заработной платы, исчисление социального налога и социальных отчислений, а также выплату сумм, причитающихся на руки?
2. Как в бухгалтерском учете отразить выданные в подотчет предпринимателю средства и произведенные за счет их расходы, указанные в его авансовом отчете?
 
3. Как отразить в учете «изъятие капитала» (какими бухгалтерскими проводками)?
 
В соответствии с законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III, «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 года № 124-III, индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами малого предпринимательства, применяющие согласно налоговому законодательству Республики Казахстан специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с положениями национального стандарта финансовой отчетности № 1 (далее – НСФО № 1).
 
В соответствии с пунктом 7 параграфа 3 НСФО № 1 хозяйственные операции и события оформляются посредством первичных учетных документов, требования к которым установлены законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
 
Удержание и исчисление соответствующих налогов и отчислений по заработной плате индивидуального предпринимателя и его наемных работников производится согласно налоговому законодательству, правилам исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (утверждены постановлением Правительства РК от 15 марта 1999 года № 245, далее – Постановление № 245), правилам исчисления и перечисления социальных отчислений (утверждены постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683, далее – Постановление № 683).
 
Индивидуальный подоходный налог и социальный налог с доходов предпринимателя
 
В соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.
 
На основании пункта 2 статьи 436 Налогового кодекса сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число ">

...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад