- Порядок налогового администрирования в 2015 году
- Корректировка облагаемого оборота
- Последние изменения в налоговом законодательстве
- Пример заполнения формы 860.00
- Пример заполнения декларации по форме 300.00
- Пример заполнения формы 710.00
- Обзор изменений налогового законодательства – 2015
- Дата совершения оборота по реализации
- Налоги при выплате дивидендов
- Материальный ущерб
- Когда сумма НДС не подлежит отнесению в зачет?
- Сомнительные требования
- Классификация и налогообложение операций с подарочными сертификатами
- Реформирование налоговой системы в аграрной сфере
- ПОСТАНОВКА НА РЕГИСТРАЦИОННЫЙ УЧЕТ ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ МИНИМУМА ОБОРОТА
- Налог на добавленную стоимость и счет-фактура в 2015 году
- Изменения в деятельности специальных экономических зон и налоговое администрирование в 2015 году
- КПН, местные налоги и специальные режимы в 2015 году
- Вопрос №4137
- Вопрос №4179
- О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)
- О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения
- О защите прав потребителей
- О платежах и переводах денег
- Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях
- О внесении дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года № 635 "Об утверждении государственного реестра контрольно-кассовых машин"
- О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения
- Об утверждении перечня отдельных видов деятельности и применения оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, и признании утратившим силу постановления Правительства Республики Казахстан от 29 октября 2014 года № 1147 "Об утверждении перечня отдельных видов деятельности и применения оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек"
Порядок налогового администрирования в 2015 году
Автор:
Е. Коломейцева, САР, директор ТОО «Аbsolute Consult»
Что такое система управления рисками? Как рассчитывается коэффициент налоговой нагрузки? Каковы особенности применения контрольно-кассовых машин и POS-терминалов?
Новый формат проведения проверок
Всем уже известно, что в 2015 году плановых налоговых проверок проводиться не будет: они отменены в связи с переходом на систему управления рисками. Но если эта новость у кого-то из бухгалтеров вызвала чувство облегчения, то, к сожалению, преждевременно.
Отмена плановых проверок не означает полной их отмены. Проверки проводиться будут. А вот выбор налогоплательщиков, попадающих под налоговую проверку, будет осуществляться как раз на основании системы управления рисками. Данная система исключает человеческий фактор, так как базируется на автоматическом анализе данных, отраженных в налоговой отчетности, а также сведений о налогоплательщике, находящихся в базе Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
Система управления рисками (СУР) – это комплекс мероприятий для оценки вероятности неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, которые могут нанести ущерб государству. СУР включает меры, которые применяют налоговые органы для выявления и предупреждения риска. На основе результатов оценки рисков осуществляется дифференцированное применение форм налогового контроля.
Система управления рисками позволяет на уровне камерального контроля определять налогоплательщиков из категории риска, которые подлежат документальным проверкам в соответствии со статьей 625 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс). СУР также используется при налоговом контроле для подтверждения суммы превышения НДС, подлежащего возврату, и определения права на упрощенный порядок возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость.
Стоит отметить, что СУР в Казахстане первыми стали использовать таможенные органы. А в одах СУР использовалась для отбора налогоплательщиков, которые включались в ежегодный план налоговых проверок. СУР, действовавшая до 31 декабря 2014 года, включала в себя 13 критериев степени риска.
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 10 апреля 2015 года № 214 (введено в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования. Опубликовано: «Казахстанская правда» от 23 апреля 2015 года № 74 (27950)) были внесены изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 27 марта 2013 года № 279 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками в целях подтверждения суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, и критериев степени риска». Согласно данным изменениям, критерии степени риска изложены в новой редакции (см. с. 9).
После автоматического анализа данных каждому налогоплательщику будут присвоены определенные баллы, на основании которых он будет отнесен к определенной группе риске.
Мы уже отметили, что СУР действует автоматически и критерии расчета не являются секретом. Это значит, что с 2015 года каждый налогоплательщик может самостоятельно определить, сколько баллов по СУР набрала его компания, к какой группе риска она относится и ждет ли его предприятие налоговая проверка.
Критерии степени риска
№ п/п |
Наименование критерия |
Количество баллов |
1 |
Коэффициент налоговой нагрузки (далее – КНН) налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения КНН |
25 |
...