Задать вопрос
Рубрикатор всех статей

Готовимся к сдаче годовой отчетности: заполнение строк 100.00.059 и 100.00.028 декларации по КПН.
14.02.2012

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Приближается срок сдачи годовой отчетности. У читателей возникают вопросы относительно заполнения некоторых строк декларации по КПН. В данной статье представлены практические примеры отражения в декларации корректировки доходов и вычетов и корректировки совокупного годового дохода.

Корректировка доходов и вычетов
 
В соответствии со статьей 131 Налогового кодекса корректировка – увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 132 Налогового кодекса.
 
Согласно пункту 1 статьи 132 Налогового кодекса доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:
 
1) полного или частичного возврата товаров;
 
2) изменения условий сделки;
 
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
 
4) скидки с цены, скидки с продаж;
 
5) изменения суммы, подлежащей оплате в нацио­нальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
 
6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса.
 
На основании пункта 2 статьи 132 Налогового кодекса корректировка дохода производится налогоплательщиком-кредитором при списании требования с:
 
юридического лица;
 
индивидуального предпринимателя;
 
юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения.
 
Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях:
 
1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
 
2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда.
 
Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:
 
1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования;
 
2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.
 
К требованиям, признанным сомнительными в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса, описанные выше положения не применяются.
 
Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.
 
Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 132 Налогового кодекса.
 
В декларации по КПН (ф. 100.00) корректировка доходов и вычетов отражается в разделе «Корректировка доходов и вычетов» по строке 100.00.059.
 
В строке 100.00.059 указывается общая сумма корректировок доходов и вычетов, производимых в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса. Определяется как разность строк 100.00.059 I и 100.00.059 II:
 
          в строке 100.00.059 I указывается сумма корректировки доходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса;
 
          в строке 100.00.059 II указывается сумма корректировки вычетов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса.
 
Рассмотрим на примере заполнение строки 100.00.059 декларации по КПН.
 
Пример
В учете ТОО «Астра» в 2010 году  были отражены следующие операции:

 

Наименование статьи

 

Сумма, в тенге

 

1

 

Возврат товара от покупателя

 

2 830 000

 

2

 

Произведен возврат товара поставщику

 

2 500 000

 

3

 

В результате изменений условий сделки был получен доход

 

560 000

 

...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад