Справочная таблица по обложению ИПН и СН выплат физ. лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и СО с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 г.
Автор:
Митюгина Г.Д., советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1 категории
Справочная таблица
по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 июля 2017 г.
Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 10.12.2008 г. № 99-IY, а также Правил исчисления, удержания и
перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК от 18.10.2013г. № 1116 и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений,
утвержденных ПП РК от 21.06.04 г № 683, с учетом дополнений по ЗРК № 49- VI от 27.02.17г. (на 11.03.17г.), ЗРК № 80-VI от 30.06.17.
№ п/п |
Виды выплат |
ИПН |
СН |
ОПВ |
СО |
||||
«-» |
Обоснование |
«-» |
Обоснование |
«-» |
Обоснование |
«-» |
Обоснование |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 |
Доход, начисленный работнику, в т.ч. в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений |
+
|
п. 2 ст. 163, ст. 165, ст. 167 Налогового Кодекса
|
+ |
п. 2, п. 3 ст. 357 Налогового Кодекса |
+ |
п.1 ст. 25 Закона РК "О пенсионном обеспечении" из дохода за месяц не более 75 МЗП, кроме работников-пенсионеров, в т.ч. по выслуге лет, инвалидов 1 и 2 гр.( бессрочные) |
+ |
п. 3 Правил, ППРК № 683, по доходу не менее 1 МРЗП и не более 10 МЗП в месяц, кроме достигших пенсионного возраста: |
2. |
Налоговый вычет в размере 1 МЗП, предоставляемый работнику при исчислении ИПН из начисленного за месяц дохода по его заявлению у одного из работодателей |
- |
пп. 1) п. 1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет) |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
3 |
Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК |
_ |
пп.2) п.1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет) |
_ |
пп. 6) п. 2 ст. 357 Налогового Кодекса |
|
|
_ |
п. 5 Правил утв. ППРК № 683 |
4 |
Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работником в свою пользу |
_ |
пп. 3) п.1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет) |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
5 |
Суммы страховых премий, вносимые работником в свою пользу по договорам накопительного страхования |
_ |
пп.4) п.1 ст.166 (налоговый вычет) |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
6 |
Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физ.лицами-резидентами РК в жилстройсбербанках по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с Законом РК "О жилищных строительных сбережениях" |
_ |
пп.5) п.1 ст. 166 Налогового Кодекса |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
7 |
расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп. 18) п. 1 статьи 156 Налогового Кодекса на эти цели |
_ |
пп. 6) п. 1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет) |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
+ |
освобождение не предусмотрено |
7А |
Сумма взноса на (ОСМС) в соответствии с ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (физическими лицами в свою пользу за счет своих средств) |
- |
пп.7) п. 1 ст. 166 Налогового Кодекса |
+ | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено |
8 |
Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных накоплений, в т.ч. наследуемые |
+ |
п. 1 ст. 170 Налогового Кодекса |
- |
не доход работника пп. 1) п. 3 ст. 163 Налогового Кодекса |
- |
не доход работника |
- |
не доход работника |
9 |
Выплаты физическим лицам по договорам ГПХ и др. доходов (доход физ. лица от налогового агента) |
+ |
ст. 168, 169 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника пп. 3) п. 2 ст. 168 Налогового Кодекса |
- |
не доход работника |
- |
не доход работника |
10 |
Выплаты физическим лицам за приобретенное личное имущество (личн.имущество-пп. 17ст. 12 Налогового Кодекса) |
- |
не доход физ. лица |
_ |
не доход работника пп. 5) п. 3 ст. 163 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника |
_ |
не доход работника |
11 |
Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством |
_ |
не доход физ. лица |
_ |
не доход работника
|
_ |
не доход работника |
_ |
п. 5 Правил СО ППРК № 683 пп.1) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
12 |
Возмещение вреда, предусмотренное законодательством РК, причиненного жизни и здоровью физического лица |
-
|
не доход физ. лица пп. 2) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
- |
не доход работника |
- |
кроме части утраченного заработка |
- |
не доход работника пп. 2) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
13 |
Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы, в размере 0,35 МРП действующего на дату начисления таких выплат |
_ |
не доход работника
|
_ |
не доход работника
|
_ |
пп. 1) п. 6 Правил ППРК № 1116
|
_ |
п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 3) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
|
14 |
компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения работников, в размерах, установленных пп.1, 2, 4 ст. 101 Налогового Кодекса: в пределах РК – суточные не более 6 МРП за каждый календарный день; за пределами РК–суточные не более 8 МРП за каждый календарный. день - в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке в размере, действующем на 1 января соответствующего финансового года суточных за пределами РК до 40 суток за пределами РК не более 8 МРП до 40 суток. |
_ |
не доход физ. лица
|
_ |
не доход работника
|
_ |
пп. 1) п. 6 Правил, ППРК № 1116
|
_ |
п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 4) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
|
15 |
компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, производимые гос..учреждениями, за исключением гос. учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах, установленных законодательством РК |
_ |
не доход работника пп. 5) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника
|
_ |
пп. 1) п. 6 Правил, ППРК № 1116
|
_ |
не доход работника |
16 |
компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые гос.учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Нац.Банка РК, в в размерах и порядке, предусмотренных ЗРК |
_ |
не доход работника пп. 6) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника
|
_ |
пп. 1) п. 6 Правил, ППРК № 1116
|
_ |
не доход работника |
17 |
Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанных в пп. 4), 5), 6) п.3 ст. 155 Налогового Кодекса, а также не подтвержденные документами |
+ |
доход работника |
+ |
доход работника |
+ |
доход работника |
+ |
доход работника |
18 |
Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо при переезде в другую местность вместе с работодателем |
_ |
не доход работника пп. 7) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
|
_ |
не доход работника
|
_ |
пп. 1) п. 6 Правил, ППРК № 1116
|
_ |
п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 7) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
|
19 |
Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам |
_ |
не доход работника пп. 8) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника |
_ |
пп. 1) п. 6 Правил, ППРК №1116
|
_ |
не доход работника |
20 |
Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждый календарный день такой работы – в размере 2 МРП, действующий на 1 января соответветствующего финансового года |
_ |
не доход работника пп. 9) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника |
_ |
пп.1) п. 6 Правил, ППРК № 1116 |
_ |
п. 5 Правил ППРК №683 пп. 9) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
21 |
Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятел. лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлен. условий для выполнения работ и междусменного отдыха - по найму жилья; - на питание в пределах суточных, установленных пп. 4 п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_
|
не доход работника пп. 10) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника
|
_ |
пп. 1) п. 6 Правил ППРК № 1116
|
_ |
п. 5 Правил, утв. ППРК № 683 пп.10).п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
22 |
расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно |
_ |
не доход физ. лица пп. 11) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника |
_ |
пп.1) п. 6 Правил ППРК №1116 |
_ |
п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 11) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
23 |
Стоимость выданной спецодежды, спец.обуви, др. средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или др. равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК |
_ |
не доход работника пп. 12) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника |
_ |
пп.1) п. 6 Правил ППРК № 1116 |
_ |
п. 5 Правил ППРК № 683 пп.12) п.3 ст.155 Налогового Кодекса |
24 |
Страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении трудовых, служебных обязанностей причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей заключенным работодателем в соответствии с ЗРК, регулирующим обязательный вид страхования |
_ |
не доход работника пп.13) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса
|
_ |
не доход работника
|
+ |
пп.1) п. 6 Правил ППРК № 1116 кроме пп.13) п. 3 ст 155 Налогового Кодекса (в части утраченного заработка) |
_ |
не доход работника |
25 |
Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда |
_ |
не доход физ. лица пп.14) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_ |
не доход работника |
_ |
не доход работника |
_ |
не доход работника |
26 |
Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты |
_ |
не доход физ.лица пп.15) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса |
_ |
...