Справочная таблица по обложению ИПН и СН выплат физ. лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и СО с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 г.

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Справочная таблица
по обложению ИПН и социальным налогом  выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих  выплат по состоянию на 1 июля 2017 г.

                   Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 10.12.2008 г. № 99-IY, а также Правил исчисления, удержания и

                   перечисления ОПВ,  ОППВ, утвержденных  ПП РК от 18.10.2013г. № 1116  и Правил исчисления и перечисления социальных   отчислений,

                    утвержденных ПП РК от 21.06.04 г № 683,  с учетом дополнений по ЗРК № 49- VI  от 27.02.17г. (на 11.03.17г.), ЗРК № 80-VI от 30.06.17.

№ п/п

Виды выплат

ИПН

СН

ОПВ

СО

«-»
не обл.
«+» обл.

Обоснование

«-»
не обл.
«+» обл.

Обоснование

«-»
не обл.
«+» обл.

Обоснование

«-»
не обл.
«+» обл.

Обоснование

1

2

3

4

5

8

7

8

9

10

1

Доход, начисленный  работнику, в т.ч. в виде денег (в наличной и безналичной  формах), в натуральной форме и в виде  материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений

+

  

п. 2 ст. 163,   
ст. 164,

 ст. 165, ст. 167 Налогового Кодекса

 

+

п. 2, п. 3 ст. 357 Налогового Кодекса

+

п.1 ст. 25 Закона РК "О пенсионном обеспечении" из дохода за месяц не более 75 МЗП, кроме работников-пенсионеров, в т.ч. по  выслуге лет, инвалидов 1 и 2 гр.( бессрочные)

+

п. 3 Правил, ППРК № 683, по  доходу не менее 1 МРЗП и не более 10 МЗП в месяц, кроме достигших пенсионного возраста:
м. – 63г.
ж. – 58 л.

2.

Налоговый вычет в размере 1 МЗП, предоставляемый работнику при исчислении ИПН  из начисленного за месяц дохода  по  его заявлению у одного из работодателей

 -

пп. 1) п. 1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет)

 +

освобождение не предусмотрено

 +

освобождение не предусмотрено

+

освобождение не предусмотрено

3

Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК

_

пп.2) п.1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет)

_

пп. 6) п. 2 ст. 357 Налогового Кодекса

 

 

_

п. 5 Правил утв. ППРК №  683

4

Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работником в свою пользу

_

пп. 3) п.1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет)

+

освобождение не предусмотрено

+

освобождение не предусмотрено

+

освобождение не предусмотрено

5

Суммы страховых премий, вносимые работником в  свою пользу по договорам накопительного страхования

_

пп.4) п.1 ст.166

(налоговый вычет)

+

освобождение не предусмотрено

+

освобождение не предусмотрено

+

освобождение не предусмотрено

6

Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физ.лицами-резидентами РК в жилстройсбербанках по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с Законом РК "О жилищных строительных сбережениях"

_

 

пп.5) п.1 ст. 166 Налогового Кодекса
(налоговый вычет)

+

освобождение не предусмотрено

+

освобождение не предусмотрено

+

освобождение не предусмотрено

7

расходы на  оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие  8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп. 18) п. 1 статьи 156 Налогового Кодекса на эти цели

_

 

пп. 6) п. 1 ст. 166 Налогового Кодекса (налоговый вычет)

+

освобождение не предусмотрено

+

освобождение не предусмотрено

+

освобождение не предусмотрено

Сумма взноса на (ОСМС) в соответствии с ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (физическими лицами  в свою пользу за счет своих средств)

-

пп.7) п. 1 ст. 166 Налогового Кодекса
(налоговый вычет)

+ освобождение не предусмотрено + освобождение не предусмотрено + освобождение не предусмотрено

8

Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных  накоплений, в т.ч. наследуемые

+

п. 1 ст. 170 Налогового Кодекса

-

не доход работника пп. 1) п. 3 ст. 163 Налогового Кодекса

-

не доход работника

-

не доход работника

9   

Выплаты физическим лицам по договорам ГПХ и др. доходов (доход физ. лица от налогового агента)

+

 ст. 168, 169 Налогового Кодекса

_

не доход работника пп. 3) п. 2 ст. 168 Налогового Кодекса

-

не доход работника

-

не доход работника

10

Выплаты  физическим лицам за приобретенное личное имущество (личн.имущество-пп. 17ст. 12 Налогового Кодекса)

-

не доход физ. лица
пп. 2) п. 2 ст.168 Налогового Кодекса

_

не доход работника пп. 5) п. 3 ст. 163 Налогового Кодекса

_

не доход работника

_

не доход работника

11

Адресная социальная помощь, пособия и компенсации,  выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством

_

не доход физ. лица
пп.1) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

не доход работника

 

_

не доход работника
пп.1) п. 6 Правил ОПВ ППРК № 1116

_

п. 5 Правил СО ППРК № 683 пп.1) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

12

Возмещение вреда, предусмотренное законодательством РК, причиненного жизни и здоровью физического лица

-

 

 

не доход физ. лица пп. 2) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

-

не доход работника

-

кроме  части утраченного заработка

-

не доход работника пп. 2) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

13

Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых  участков, за  каждый день такой работы,  в размере 0,35 МРП действующего на дату начисления таких выплат

_

 

не доход работника
пп. 3) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

 

_

 

не доход работника

 

_

 

пп. 1) п. 6 Правил

ППРК № 1116

 

_

 

п. 5 Правил ППРК  № 683 пп. 3) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

 

14

компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения работников, в размерах, установленных пп.1, 2,  4 ст. 101 Налогового Кодекса: в пределах РК – суточные не более 6 МРП за каждый календарный день; за пределами РК–суточные не более 8 МРП за каждый календарный. день - в течение периода, не превышающего 40 календарных  дней нахождения в командировке в размере, действующем на 1 января соответствующего финансового года суточных за пределами РК до 40 суток за пределами РК не более 8 МРП до 40 суток.

_

 

не доход физ. лица
пп. 4) п. 3 ст.155 Налогового Кодекса

 

_

 

не доход работника

 

_

 

 пп. 1) п. 6 Правил,

ППРК № 1116

 

_

 

п. 5 Правил  ППРК № 683 пп. 4) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

 

15

компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, производимые гос..учреждениями, за исключением гос. учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах, установленных законодательством РК

не доход работника пп. 5) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

не доход работника

 

_

 пп. 1) п. 6 Правил,

ППРК № 1116

 

_

не доход работника

16

компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые гос.учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Нац.Банка РК, в  в размерах и порядке, предусмотренных ЗРК

_

 

не доход работника

пп. 6) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

 

не доход работника

 

_

 

пп. 1) п. 6 Правил,

ППРК № 1116

 

_

не доход работника

17

Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанных в пп. 4), 5), 6)  п.3 ст. 155 Налогового Кодекса, а также не подтвержденные документами

+

доход работника

+

доход работника

+

доход работника

+

доход работника

18

Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо при переезде в другую местность вместе с работодателем 

_

не доход работника

пп. 7) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

 

_

не доход  работника

 

_

 пп. 1) п. 6 Правил,

ППРК № 1116

 

_

п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 7) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

 

19

Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим  лицам

_

не доход работника пп. 8) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

не доход работника

_

пп. 1) п. 6 Правил,

ППРК №1116

 

_

не доход работника

20

Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, –  за каждый календарный день такой работы – в размере 2 МРП,  действующий на 1 января соответветствующего финансового года

_

 

не доход работника

пп. 9) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

 

не доход работника

_

 

пп.1) п. 6 Правил,

ППРК № 1116

_

 

п. 5 Правил ППРК №683 пп. 9) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

21

Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятел. лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлен. условий для выполнения работ и междусменного отдыха - по найму жилья; - на питание в пределах суточных, установленных пп. 4 п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

 

 

 

 

не доход работника

пп. 10) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

 

не доход работника

 

_

 

пп. 1) п. 6 Правил ППРК № 1116

 

_

 

п. 5 Правил, утв. ППРК № 683 пп.10).п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

22

расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы  и обратно

_

не доход физ. лица пп. 11) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

не доход работника

_

 пп.1) п. 6 Правил ППРК №1116

_

п. 5 Правил ППРК № 683 пп. 11) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

23

Стоимость выданной спецодежды, спец.обуви,  др. средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или др. равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК

_

 

не доход работника

пп. 12) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

 

не доход работника

_

 

 пп.1) п. 6 Правил ППРК № 1116

_

 

п. 5 Правил ППРК № 683 пп.12) п.3 ст.155 Налогового Кодекса

24

Страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении трудовых, служебных обязанностей причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей заключенным работодателем в соответствии с ЗРК, регулирующим обязательный вид страхования

_

 

не доход работника

пп.13) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

 

_

 

не доход работника

 

+

пп.1) п. 6 Правил ППРК № 1116 кроме пп.13) п. 3 ст 155 Налогового Кодекса  (в части утраченного заработка) 

_

 

не доход работника

25

Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда

_

не доход физ. лица пп.14) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

не доход работника

_

не доход работника

_

не доход работника

26

Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты

_

не доход физ.лица пп.15) п. 3 ст. 155 Налогового Кодекса

_

...


вернуться назад